根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下:
一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào)),對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后,按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:
?。ㄒ唬╆P(guān)注類貸款,計(jì)提比例為2%;
?。ǘ┐渭?jí)類貸款,計(jì)提比例為25%;
(三)可疑類貸款,計(jì)提比例為50%;
(四)損失類貸款,計(jì)提比例為100%。
二、本公告所稱涉農(nóng)貸款,是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》(銀發(fā)〔2007〕246號(hào))統(tǒng)計(jì)的以下貸款:
?。ㄒ唬┺r(nóng)戶貸款;
?。ǘ┺r(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。
本條所稱農(nóng)戶貸款,是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶,是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶,還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位,既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
本條所稱農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款,是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域,是指除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。
三、本公告所稱中小企業(yè)貸款,是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。
四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失,應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金,不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
五、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。
特此公告。
財(cái) 政 部 稅 務(wù) 總 局
2019年8月23日