鶴山市數聯(lián)科技有限公司：

　　為切實履行《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)賦予財政部門的會計監(jiān)督職責，我局于2023年8月對鶴山市數聯(lián)科技有限公司代理記賬業(yè)務進行了重點檢查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市數聯(lián)科技有限公司（以下簡稱數聯(lián)科技）成立于2018年4月26日，注冊資本為人民幣200.00萬元整，法定代表人是胡東桂，統(tǒng)一社會信用代碼為91440784MA51LEWH24，地址位于鶴山市古勞鎮(zhèn)古勞圩沿江路坦尾電排站內（僅限辦公用途）。經營范圍：網絡技術研發(fā)；計算機軟硬件開發(fā)、銷售；批發(fā)、零售：食品、保健食品、日用百貨、水產品、家用電器、護膚品、電子產品、飾品、工藝品、汽車用品；貨物進出口；經濟信息咨詢，實業(yè)投資；代理記賬服務（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）。

　　二、機構設立及備案情況

　　鶴山市數聯(lián)科技有限公司于2019年11月2日取得代理記賬許可證書，編號為DLJZ44078420190004，2023年向市財政局備案的機構專職人員數量為4人，符合《代理記賬管理辦法》第四條“（二）專職從業(yè)人員不少于3名；（三）主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作不少于三年，且為專職從業(yè)人員”的條件。

　　經檢查發(fā)現(xiàn)，數聯(lián)科技未按《代理記賬管理辦法》第十六條相關規(guī)定，向審批機關報送專職從業(yè)人員變動情況，有2名從業(yè)人員在代理記賬機構年度備案表中沒有備案。

　　三、執(zhí)業(yè)質量情況

　　數聯(lián)科技在代理記賬業(yè)務上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內容，根據委托人提供的原始憑證和其他相關資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務。按規(guī)定對委托方的經濟業(yè)務進行會計處理，編制財務報表，及時反映會計信息。每月賬務處理完畢，按時編制會計報表和財務報告。

　　檢查組在數聯(lián)科技的代理記賬業(yè)務抽查了部分單位進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬洞碛涃~合同》不規(guī)范。《代理記賬合同》未注明終止合同應當辦理的會計業(yè)務交接事宜，不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托合同除應具備法律規(guī)定的基本條款外，應當明確下列內容：（一）雙方對會計資料真實性、完整性各自應當承擔的責任；（二）會計資料傳遞程序；（三）編制和提供財務會計報告的要求；（四）會計檔案的保管要求及相應的責任；（五）終止委托合同應當辦理的會計業(yè)務交接事宜”的規(guī)定。

　?。ǘ┚幹频呢攧諘媹蟾娌灰?guī)范。編制的財務會計報告不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供”的相關要求。在抽查時發(fā)現(xiàn)：數聯(lián)科技為委托人編制的財務會計報告，未經代理記賬機構負責人簽名。

　?。ㄈΣ糠謺嫅{證審核不夠嚴謹。經抽查，發(fā)現(xiàn)個別單位提供的加班補貼簽領表沒有簽名，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第四十八條支付款項的原始憑證的相關要求，但數聯(lián)科技并未作退回委托人進行更正、補充的處理，而是據以入賬。

　　四、數聯(lián)科技的會計信息質量情況

　　經檢查發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　存在未按照《小企業(yè)會計準則》相關規(guī)定確認收入的情況。數聯(lián)科技以開票時間作為確認收入實現(xiàn)時點而未按《小企業(yè)會計準則》第六十三條“同一會計年度內開始并完成的勞務，應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權利時，確認提供勞務收入……”的規(guī)定確認收入。

　?。ǘ┈F(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“超限額現(xiàn)金支付”現(xiàn)象。不符合《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第五條“開戶單位可以在下列范圍內使用現(xiàn)金：（一）職工工資、津貼……（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結算起點定為一千元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案”、第六條“除本條例第五條第（五）、（六）項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金”的規(guī)定。

　　（三）記賬憑證不規(guī)范。記賬憑證制單人、審核人、登賬人為同一人，不符合《會計法》第二十七條“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。單位內部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：（一）記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約......”的規(guī)定。

　　五、檢查建議

　　（一）進行代理記賬時，建議按《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，完善代理記賬合同內容，并嚴格按合同規(guī)定履行相關義務。建議按《會計基礎工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求為委托人審核原始憑證的完整性，對外提供符合相關規(guī)定的財務會計報告。

　?。ǘτ跀德?lián)科技自身財務會計核算方面，建議按照《小企業(yè)會計準則》《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》《會計法》等法律法規(guī)的要求，按權責發(fā)生制確認收入、費用，規(guī)范進行會計核算，嚴格管理現(xiàn)金收支。

鶴山市財政局

2023年11月22日