鶴山市利鋒會(huì)計(jì)事務(wù)有限公司：

　　為切實(shí)履行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)賦予財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，我局于2023年9月對(duì)鶴山市利鋒會(huì)計(jì)事務(wù)有限公司代理記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市利鋒會(huì)計(jì)事務(wù)有限公司（曾用名：鶴山市永利鋒企業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司）（以下簡(jiǎn)稱利鋒會(huì)計(jì)事務(wù)有限公司）成立于2020年6月3日，注冊(cè)資本為人民幣66.00萬(wàn)元整，法定代表人是馮彩鳳，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為91440784MA54R6E29F，地址位于鶴山市沙坪大鵬路755號(hào)409。經(jīng)營(yíng)范圍：許可項(xiàng)目：代理記賬（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以相關(guān)部門批準(zhǔn)文件或許可證件為準(zhǔn)）；一般項(xiàng)目：市場(chǎng)主體登記注冊(cè)代理；財(cái)務(wù)咨詢；稅務(wù)服務(wù)；商標(biāo)代理；知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)（專利代理服務(wù)除外）；商務(wù)代理代辦服務(wù)；不動(dòng)產(chǎn)登記代理服務(wù)（除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目外，憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照依法自主開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）。

　　二、機(jī)構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　利鋒會(huì)計(jì)事務(wù)有限公司于2021年8月10日取得代理記賬許可證書，編號(hào)為DLJZ44078420210005，2023年向市財(cái)政局備案的機(jī)構(gòu)專職人員數(shù)量為4人。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　利鋒會(huì)計(jì)事務(wù)有限公司在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內(nèi)容，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對(duì)委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告。能夠根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)，依法按時(shí)申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅款。

　　檢查組在利鋒會(huì)計(jì)事務(wù)有限公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽查了部分單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　?。ㄒ唬┯涃~憑證內(nèi)容不全。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)：有3家客戶的記賬憑證均存在審核流程不全，會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納均沒(méi)有簽名或蓋章的問(wèn)題，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點(diǎn)“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。

　?。ǘ?duì)部分原始憑證審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)有2家客戶提供入賬的往來(lái)款收據(jù)上沒(méi)有經(jīng)收人簽名蓋章，也沒(méi)有該單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條對(duì)自制原始憑證的基本要求，利鋒會(huì)計(jì)事務(wù)有限公司并未作退回委托人進(jìn)行更正、補(bǔ)充的處理，而是據(jù)以入賬，與《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）第七十八條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正……”的規(guī)定不符。

　　（三）編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要素不齊。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)：利鋒會(huì)計(jì)事務(wù)有限公司為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供”的相關(guān)要求。

　?。ㄋ模┐嬖谖锤奖匾脑紤{證的情況。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：有1家客戶部分費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)附而未附發(fā)票等原始憑證。

　　（五）代理記賬書面委托合同要素不齊。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)：利鋒會(huì)計(jì)事務(wù)有限公司與客戶簽訂的代理記賬合同未明確雙方對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)，會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任，以及編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求等，不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：1.雙方對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；2.會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)；3.編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求；4.會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；5.終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜”的相關(guān)規(guī)定。

　　四、利鋒會(huì)計(jì)事務(wù)有限公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　?。ㄒ唬┐嬖谖窗凑铡缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的情況。利鋒會(huì)計(jì)事務(wù)有限公司以開票時(shí)間作為確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)而未按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六十三條“同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入……”的規(guī)定確認(rèn)收入。

　?。ǘ┯涃~憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。利鋒會(huì)計(jì)事務(wù)有限公司的記賬憑證中記賬人員、復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員均沒(méi)有簽名或蓋章，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條記賬憑證的基本要求“（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章”的規(guī)定。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┯喠娲碛涃~委托合同時(shí)，建議按《代理記賬管理辦法》的要求除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，明確代理記賬管理辦法中規(guī)定的內(nèi)容。

　　（二）進(jìn)行代理記賬時(shí)，建議按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求，為委托人審核原始憑證的完整性，填制信息完備的記賬憑證，嚴(yán)格按照與委托人簽訂合同規(guī)定履行相關(guān)義務(wù)，對(duì)外提供符合相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　?。ㄈ?duì)于利鋒會(huì)計(jì)事務(wù)有限公司自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面，建議按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)的要求，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、費(fèi)用，規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，規(guī)范填制記賬憑證。

鶴山市財(cái)政局

2023年11月22日