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      鶴山市中醫(yī)院財務收支專項檢查報告
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      鶴山市中醫(yī)院:

        根據(jù)《關于印發(fā)〈鶴山市財政局2022年專項資金監(jiān)督檢查工作方案〉的通知》(鶴財監(jiān)〔2022〕6號),我局于2022年9月對鶴山市中醫(yī)院(以下簡稱“中醫(yī)院”)2021年度的財務收支情況進行了重點檢查。檢查情況如下:

        一、單位基本情況

        機構名稱:鶴山市中醫(yī)院

        統(tǒng)一社會信用代碼:124407844561367901

        機構性質:事業(yè)單位

        機構地址:廣東省江門市鶴山市沙坪街道人民路24號

        負 責 人:呂世權

        經(jīng)費來源:財政補助二類

        二、2021年1-12月財務收支情況

       ?。ㄒ唬?021年度總收入180,383,858.95元

        1.財政撥款收入11,739,184.35元,其中基本支出撥款2,912,110.00元、項目支出撥款8,827,074.35元;

        2.事業(yè)收入(醫(yī)療收入)166,737,027.12元,其中門急診收入87,547,526.41元(包含藥品收入40,138,334.91元)、住院收入78,302,220.19元(包含藥品收入15,173,014.33);

        3.捐贈收入200,000.00元;

        4.利息收入14,986.24元;

        5.其他收入1,692,661.24元。

       ?。ǘ?021年度總費用支出189,495,173.49元

        1.業(yè)務活動費用166,856,730.55元,其中財政基本撥款經(jīng)費2,653,118.00元、財政項目撥款經(jīng)費3,977,719.61元、其他經(jīng)費160,225,892.94元;

        2.單位活動費用21,034,906.40元,其中財政基本撥款經(jīng)費258,992.00元、財政項目撥款經(jīng)費1,317,871.59元、其他經(jīng)費19,458,042.81元;

        3.其他費用1,583,536.54元。

       ?。ㄈ?021年度本年盈余-9,091,314.54元

        其中財政項目盈余3,531,483.15元、醫(yī)療盈余-12,622,797.69元。

        三、設備采購執(zhí)行情況

        中醫(yī)院已建立《設備采購管理制度》《設備驗收制度》等制度,明確設備采購過程的程序和流程。

        經(jīng)抽查中醫(yī)院設備采購資料,中醫(yī)院設備通過招投標方法購入體外沖擊波疼痛治療系統(tǒng)、線偏振光疼痛治療儀、高清電子胃腸鏡系統(tǒng)、急性透析和體外血液治療機等設備,附有采購請示、中標通知書、“三重一大”會議報備表、黨組會議記錄、發(fā)票、出庫單、付款審批表、采購合同、安裝驗收記錄,設備采購的付款方法能按合同規(guī)定期限付款,審批手續(xù)齊全。

        四、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

        經(jīng)檢查,中醫(yī)院提供的會計資料比較完整、真實;財務管理比較集中,堅持了“一支筆”審批制度,建立了相關財務管理辦法和制度,2021年度的財政、財務收支基本真實、合法。但在檢查過程中,仍發(fā)現(xiàn)存在以下問題:

        (一)存在負債經(jīng)營情況

        截至2021年底,中醫(yī)院年末仍有短期借款。

       ?。ǘ齑嫖锲返谋P盈盤虧處理不規(guī)范

        鶴山市中醫(yī)院于每個季度末對藥品進行一次盤點。

        經(jīng)抽查2021年11月82號憑證,摘要“第四季度盤點”,盤盈藥品借記“庫存物品”46,318.62元,盤虧藥品貸記“庫存物品”14,465.22元,第四季度盤盈金額大于盤虧金額的差額31,853.40元,貸記“其他收入”核算。首先,在盤點結束后并未將盤點差異結轉至“待處理財產(chǎn)損溢”,待審批后才作相關賬務處理,而是將盤點差異直接計入“其他收入”和“其他費用”核算。其次,經(jīng)查憑證,憑證后只附有盤盈盤虧結果,并未附相關處理的單位會議記錄、領導審批意見,審批程序不夠完善。

        根據(jù)財政部印發(fā)的《政府會計制度》要求,對于盤盈的存貨,轉入待處理財產(chǎn)時,借記“庫存物品”,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”;報經(jīng)批準后處理時,借記“待處理財產(chǎn)損溢”,貸記“單位管理費用”[事業(yè)單位]。對于盤虧的存貨,轉入待處理財產(chǎn)時,借記“待處理財產(chǎn)損溢”,貸記“庫存物品”;報經(jīng)批準后處理時,借記“資產(chǎn)處置費用”,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。

        鶴山市中醫(yī)院并未將盤盈的藥品和盤虧的藥品區(qū)別情況進行賬務處理。查明細賬統(tǒng)計,2021年1-12月確認了“其他收入”79,812.98元,確認“其他費用”11,888.13元。但實際上,鶴山市中醫(yī)院2021年1-12月庫存物品盤盈金額為114,671.42元,應沖減單位管理費用114,671.42元;2021年1-12月庫存物品盤虧金額為46,746.57元,應計入“資產(chǎn)處置費用”核算。2021年財務報表虛增收入79,812.98元,少計費用67,924.85元。建議鶴山市中醫(yī)院將盤盈的藥品和盤虧的藥品區(qū)別情況進行賬務處理。

       ?。ㄈ┎牧衔镔Y入庫手續(xù)未齊全

        經(jīng)檢查藥庫和追蹤至相關藥房及衛(wèi)生材料倉庫,各部門的藥品、衛(wèi)生材料收發(fā)手續(xù)較健全,對藥品及衛(wèi)生材料的管理較完善。

        但經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn):部分藥品沒有經(jīng)過藥房記錄,直接用于各科室治療藥物,辦理相關手續(xù)仍需改進。

        (四)個人所得稅賬務處理不規(guī)范

        根據(jù)財政部印發(fā)的《政府會計制度》要求,按照稅法規(guī)定計算應代扣代繳職工的個人所得稅,借記“應付職工薪酬”科目,貸記“其他應交稅費-個人所得稅”科目;代扣代繳職工以外人員的勞務費的個人所得稅,借記“業(yè)務活動費用”/“單位管理費用”科目,貸記“其他應交稅費-個人所得稅”科目。

        中醫(yī)院代扣代繳個人所得稅沒有通過“其他應交稅費-個人所得稅”科目核算,而是通過“其他應付款-暫收款項”核算。

        建議中醫(yī)院嚴格按照《政府會計制度》要求,進一步完善賬務處理,準確無誤地反映財務收支情況。

        五、檢查建議

        針對檢查發(fā)現(xiàn)的存在問題,對中醫(yī)院提出以下建議:

       ?。ㄒ唬┘訌娯攧张嘤柟芾怼0凑諘嬛贫鹊囊?guī)定,嚴格進行會計核算;加強對會計人員的業(yè)務水平培訓,更加準確核算經(jīng)濟業(yè)務事項。

       ?。ǘ┙⒔∪攧展芾碇贫?。完善庫存物品的管理制度,庫存物品的盤盈盤虧以及報廢要經(jīng)領導會議班子討論,經(jīng)審批后再作進一步處理。

       ?。ㄈ﹫猿止⑨t(yī)院公益性,強化公立醫(yī)院債務形成源頭控制,建立健全并有效落實政府對公立醫(yī)院投入政策,加大基本建設和設備購置等方面投入。加強公立醫(yī)院財務預算、成本控制等基礎管理,構建公立醫(yī)院長效發(fā)展機制。

        (四)加強財務核算檢查,真實完整反映財務收支狀況。



      鶴山市財政局

      2022年12月28日


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