鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司：

　　根據(jù)鶴財(cái)監(jiān)〔2023〕4號(hào)，我單位對(duì)鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司2022年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、設(shè)立條件和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等情況進(jìn)行檢查。

　　根據(jù)《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第80號(hào)）（2019年修訂版）、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司的實(shí)際情況，進(jìn)行了部分抽查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司）成立于2007年7月9日，負(fù)責(zé)人為易杰強(qiáng)，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為91440784663398259F，地址位于鶴山市沙坪鎮(zhèn)新鶴路113號(hào)之二。經(jīng)營(yíng)范圍：代理記賬，企業(yè)會(huì)計(jì)顧問(wèn)，代寫(xiě)企業(yè)登記所需文件，代辦企業(yè)登記和企業(yè)年檢申請(qǐng)，提供企業(yè)事務(wù)咨詢(xún)，擔(dān)任企業(yè)事務(wù)顧問(wèn)。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）

　　二、機(jī)構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司于2017年6月28日取得代理記賬許可證書(shū)，編號(hào)為DLJZ44078420170006，2023年向財(cái)政局備案的機(jī)構(gòu)專(zhuān)職人員數(shù)量為7人。

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人為楊某某，至檢查日在該公司有購(gòu)買(mǎi)社保及申報(bào)工資薪金個(gè)稅，但在專(zhuān)職從業(yè)人員中，陳某某為退休返聘人員，未在該公司購(gòu)買(mǎi)社保及申報(bào)工資薪金個(gè)稅，其余專(zhuān)職從業(yè)人員均在鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司購(gòu)買(mǎi)社保和在鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司申報(bào)工資個(gè)稅。

　　另外，《代理記賬管理辦法》（2019年修訂版）第九條規(guī)定：“代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向其所在地的審批機(jī)關(guān)辦理備案登記……”鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司不需要取得單獨(dú)的代理記賬許可證書(shū)，只需向其所在地的審批機(jī)關(guān)辦理備案登記即可。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》有關(guān)規(guī)定，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對(duì)委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告。能夠根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)，依法按時(shí)申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅款。

　　在鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽查了部分單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　?。ㄒ唬┡c委托人訂立的《代理記賬協(xié)議書(shū)》未按《代理記賬管理辦法》相關(guān)規(guī)定明確相關(guān)內(nèi)容，《代理記賬管理辦法》第十二條要求：“委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：（一）雙方對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（二）會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)；（三）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求；（四）會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；（五）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜?！苯?jīng)查鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司與委托人訂立的《代理記賬協(xié)議書(shū)》，未列明：（一）會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；（二）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜。

　　（二）自制原始憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）第四十八條“原始憑證的基本要求是：（二）……自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章……”的規(guī)定。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，某公司提供入賬的工資表上均未有單位領(lǐng)導(dǎo)或指定人員簽名或蓋章，發(fā)放工資也沒(méi)有領(lǐng)款人簽名的情況。

　　（三）編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不符合《代理記賬管理辦法》（2019年修訂版）第十五條“代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供”的相關(guān)要求。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

　?。ㄋ模?huì)計(jì)人員未完全履行財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的職責(zé)，與《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）第七十八條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正……”的規(guī)定不符。經(jīng)查委托代理記賬公司的原始憑證和記賬憑證，發(fā)現(xiàn)存在費(fèi)用支出僅憑發(fā)票列支、無(wú)審批的情況。

　　四、鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查，鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司屬于鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司的分支機(jī)構(gòu)，由鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司統(tǒng)一核算。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┙ㄗh按《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，完善合同內(nèi)容，并嚴(yán)格按照與委托人簽訂合同規(guī)定履行相關(guān)義務(wù)。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求為委托人填制信息完備的記賬憑證，對(duì)外提供符合相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　（二）建議鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司注銷(xiāo)其代理記賬許可證書(shū)后向其所在地的審批機(jī)關(guān)辦理備案登記。

鶴山市財(cái)政局

2023年7月19日