鶴山市鴻達會計有限公司：

　　根據(jù)鶴財監(jiān)〔2023〕4號，我單位對鶴山市鴻達會計有限公司2022年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、設立條件和會計信息質(zhì)量等情況進行檢查。

　　根據(jù)《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）（2019年修訂版）、《中國注冊會計師審計準則》等相關規(guī)定，結(jié)合鶴山市鴻達會計有限公司的實際情況，進行了部分抽查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市鴻達會計有限公司（以下簡稱鴻達會計有限公司）成立于2003年5月9日，注冊資本為人民幣50.00萬元整，法定代表人為易杰強，統(tǒng)一社會信用代碼為91440784749968590D，地址位于鶴山市沙坪鶴山大道1008號之一至之五。經(jīng)營范圍：代理記賬，企業(yè)會計顧問，代寫企業(yè)登記所需文件，代辦企業(yè)登記和企業(yè)年檢申請，提供企業(yè)事務咨詢；擔任企業(yè)事務顧問。（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關部門批準后方可開展經(jīng)營活動）

　　鴻達會計有限公司下設一分公司，為鶴山市鴻達會計有限公司新鶴分公司。

　　二、機構設立及備案情況

　　鴻達會計有限公司于2017年6月28日取得代理記賬許可證書，編號為DLJZ44078420170004，2023年向財政局備案的機構專職人員數(shù)量為12人。

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)鴻達會計有限公司主管代理記賬業(yè)務的負責人為鄧某某，鄧某某是退休返聘人員，至檢查日未在該公司購買社保及申報工資薪金個稅，其他專職從業(yè)人員林某某、胡某某、施某某、呂某某和關某某，未在該公司申報工資薪金個稅。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　鴻達會計有限公司在代理記賬業(yè)務上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》有關規(guī)定，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務。按規(guī)定對委托方的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理，編制財務報表，及時反映會計信息。每月賬務處理完畢，按時編制會計報表和財務報告。能夠根據(jù)中華人民共和國稅收法律、法規(guī)等規(guī)定，依法按時申報、繳納各項稅款。

　　在鴻達會計有限公司的代理記賬業(yè)務中抽查了部分單位進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　（一）與委托人訂立的《代理記賬委托合同》未按《代理記賬管理辦法》相關規(guī)定明確相關內(nèi)容，《代理記賬管理辦法》第十二條要求：“……委托合同除應具備法律規(guī)定的基本條款外，應當明確下列內(nèi)容：（一）雙方對會計資料真實性、完整性各自應當承擔的責任；（二）會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)；（三）編制和提供財務會計報告的要求；（四）會計檔案的保管要求及相應的責任；（五）終止委托合同應當辦理的會計業(yè)務交接事宜。”經(jīng)抽查鴻達會計有限公司與委托人訂立的《代理記賬委托合同》，未列明以上內(nèi)容，且檢查時發(fā)現(xiàn)其分公司與委托方簽訂的《代理記賬協(xié)議書》的樣式與總公司不一致，與《代理記賬管理辦法》第九條第三款“代理記賬機構應當在人事、財務、業(yè)務、技術標準、信息管理等方面對其設立的分支機構進行實質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對分支機構的業(yè)務活動、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務承擔法律責任”不符。

　?。ǘ┯涃~憑證不符合《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第一點“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章”和第五十一條第四點“除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件”的相關規(guī)定。在抽查時發(fā)現(xiàn)，某公司的記賬憑證存在會計主管、記賬、審核、出納均沒有簽名或蓋章和產(chǎn)成品入庫的記賬憑證無附件的情況。

　　（三）自制原始憑證不符合《會計基礎工作規(guī)范》（2019年修訂版）第四十八條“原始憑證的基本要求是：（二）……自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章……”的規(guī)定。在抽查時發(fā)現(xiàn)兩家公司提供入賬的工資表上均未有單位領導或指定人員簽名或蓋章，現(xiàn)金發(fā)放工資也沒有領款人簽名的情況，但鴻達會計有限公司并未作退回委托人進行更正、補充的處理，而是據(jù)以入賬。

　?。ㄋ模┚幹频呢攧諘媹蟾娌环稀洞碛涃~管理辦法》第十五條“代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供”的相關要求。在抽查時發(fā)現(xiàn)，鴻達會計有限公司為委托人編制的財務會計報告，未經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章。

　　四、鴻達會計有限公司的會計信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　（一）存在未按照《小企業(yè)會計準則》相關規(guī)定確認收入的情況。鴻達會計有限公司以開票時間作為確認收入實現(xiàn)時點而未按《小企業(yè)會計準則》第六十三條“同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權利時，確認提供勞務收入……”確認收入。

　?。ǘ┈F(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象。鴻達會計有限公司在收到現(xiàn)金收入時沒有送存開戶銀行，不符合《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開戶單位現(xiàn)金收支應當依照下列規(guī)定辦理：（一）開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行?！ǘ╅_戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）……”的規(guī)定。

　　（三）會計人員未完全履行財務收支監(jiān)督的職責，與《會計基礎工作規(guī)范》（2019年修訂版）第七十八條“會計機構、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正……”的規(guī)定不符。經(jīng)查鴻達會計有限公司的原始憑證和記賬憑證，發(fā)現(xiàn)存在費用支出僅憑發(fā)票列支、無審批的情況。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┙ㄗh按《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，完善合同內(nèi)容，并嚴格按照與委托人簽訂合同規(guī)定履行相關義務。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求為委托人填制信息完備的記賬憑證，對外提供符合相關規(guī)定的財務會計報告。

　?。ǘτ邙欉_會計有限公司自身財務會計核算方面，建議按照《小企業(yè)會計準則》《會計基礎工作規(guī)范》等法規(guī)要求，按權責發(fā)生制確認收入、費用，規(guī)范進行會計核算，嚴格管理現(xiàn)金收支。

鶴山市財政局

2023年7月19日