鶴山市自然資源局:
根據(jù)《鶴山市財政局開展行政事業(yè)單位會計信息質(zhì)量檢查工作實施方案》(鶴財監(jiān)〔2023〕6號),我局于2023年9月對鶴山市自然資源局及其下屬單位2022年相關(guān)情況進行了重點檢查。檢查情況如下:
一、單位基本情況
鶴山市自然資源局(以下簡稱自然資源局)是經(jīng)鶴山市委機構(gòu)編制委員會辦公室批準設(shè)立的政府機關(guān)單位,統(tǒng)一社會信用代碼證書號為11440784MB2C9358XB。負責(zé)人為余晉毅,機構(gòu)地址位于廣東省鶴山市文化路102號。
自然資源局部門預(yù)算為匯總預(yù)算,本部門有3個下屬單位,分別為:鶴山市不動產(chǎn)登記中心、鶴山市土地開發(fā)整理中心、鶴山市自然資源信息中心。
二、預(yù)決算收支管理情況
(一)預(yù)決算收入情況
自然資源局2022年年初預(yù)算收入金額為7,903.75萬元,決算收入金額為3,857.51萬元。預(yù)決算收入具體如下表:
?。ǘ╊A(yù)決算支出情況
自然資源局2022年年初預(yù)算支出金額為7,903.75萬元,決算支出金額為3,832.44萬元,預(yù)決算支出按功能分類具體如下表:
2022年自然資源局及其下屬單位的預(yù)算支出遵循先有預(yù)算后有支出的原則,需要超年初預(yù)算金額范圍支出的項目經(jīng)市財政局審批調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標后再支付。檢查未發(fā)現(xiàn)超預(yù)算或者無預(yù)算安排支出,虛列支出、轉(zhuǎn)移或套取預(yù)算資金,轉(zhuǎn)嫁支出等問題,未發(fā)現(xiàn)擅自設(shè)立項目、超標準超范圍發(fā)放津貼補貼問題。
(三)2022年度預(yù)決算公開情況
自然資源局及其下屬單位分別于2022年5月20日、10月20日在鶴山市人民政府門戶網(wǎng)站信息公開平臺將2022年預(yù)算、2021年決算對社會公開。
對其預(yù)算公開情況檢查如下:
備注:“公務(wù)用車購置及運行費”細化至“公務(wù)用車購置費”“公務(wù)用車運行維護費”兩個項目。
三、主要經(jīng)費支出及主要科目情況
?。ㄒ唬叭苯?jīng)費情況
1.公務(wù)接待情況。2022年,自然資源局公務(wù)接待經(jīng)費年初預(yù)算金額為9,000.00元,實際支出金額為6,395.30元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。其下屬單位無安排相關(guān)接待費業(yè)務(wù)。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)12月份0089號憑證支出接待工作餐超出標準。
2.公務(wù)用車購置及運行費情況。自然資源局車輛情況:權(quán)屬自然資源局車輛有13臺。其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心有1輛公務(wù)用車;鶴山市土地開發(fā)整理中心有1輛公務(wù)用車。自然資源局2022年公務(wù)用車購置及運行維護費年初預(yù)算金額為261,000.00元,實際支出數(shù)為260,755.19元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心年初預(yù)算金額為21,000.00元,實際支出金額為21,000.00元;鶴山市土地開發(fā)整理中心年初預(yù)算金額為14,100.00元,實際支出金額為14,100.00元,支出金額均在預(yù)算范圍內(nèi);鶴山市自然資源信息中心無安排相關(guān)公務(wù)用車購置及運行維護費業(yè)務(wù),公務(wù)用車購置及運行維護費年初部門預(yù)算及實際支出金額為0.00元。
3.因公出國(境)費情況。2022年,自然資源局及其下屬單位無安排相關(guān)業(yè)務(wù),因公出國(境)費年初部門預(yù)算及實際支出金額為0.00元。
?。ǘ┺k公費、會議費、培訓(xùn)費、差旅費情況
1.辦公費情況。2022年,自然資源局辦公費年初部門基本支出預(yù)算金額為205,225.18元,實際支出金額為183,372.24元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。2022年,其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心辦公費年初部門基本支出預(yù)算金額為72,100.00元,實際支出金額為72,055.56元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi);鶴山市土地開發(fā)整理中心辦公費年初部門基本支出預(yù)算金額為15,000.00元,實際支出金額為15,000.00元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi);鶴山市自然資源信息中心辦公費年初部門基本支出預(yù)算金額為18,000.00元,實際支出金額為13,931.70元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
2.會議費情況。2022年,自然資源局及其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心和鶴山市土地開發(fā)整理中心均無安排相關(guān)會議費業(yè)務(wù),會議費年初部門預(yù)算及實際支出金額為0.00元。2022年,其下屬單位鶴山市自然資源信息中心會議費年初部門基本支出預(yù)算金額為4,000.00元,實際支出金額為1,900.00元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
3.培訓(xùn)費情況。2022年,自然資源局培訓(xùn)費年初部門基本支出預(yù)算金額為50,000.00元,實際支出金額為7,227.78元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。2022年,其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心培訓(xùn)費年初部門基本支出預(yù)算金額為28,000.00元,實際支出金額為7,621.63元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi);鶴山市土地開發(fā)整理中心培訓(xùn)費年初部門基本支出預(yù)算金額為6,600.00元,實際支出金額為411.98元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi);鶴山市自然資源信息中心培訓(xùn)費年初部門基本支出預(yù)算金額為5,000.00元,實際支出金額為411.98元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
4.差旅費情況。2022年,自然資源局差旅費年初部門基本支出預(yù)算金額為47,347.00元,實際支出金額為43,957.70元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。2022年,其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心差旅費年初部門基本支出預(yù)算金額為15,000.00元,實際支出金額為0.00元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi);鶴山市土地開發(fā)整理中心差旅費年初部門基本支出預(yù)算金額為3,500.00元,實際支出金額為300.00元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi);鶴山市自然資源信息中心差旅費年初部門基本支出預(yù)算金額為7,600.00元,實際支出金額為2,206.97元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
?。ㄈ┲饕颇壳闆r
1.現(xiàn)金及銀行存款。2022年期末,自然資源局現(xiàn)金余額為0.00元,銀行存款余額為2,777,826.80元,與銀行出具的對賬單余額核對相符。2022年期末,其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心現(xiàn)金余額為0.00元,銀行存款余額為293,654.21元,與銀行出具的對賬單余額核對相符。2022年期末,其下屬單位鶴山市土地開發(fā)整理中心現(xiàn)金余額為0.00元,銀行存款余額為14,617.93元,與銀行出具的對賬單余額核對相符。2022年期末,其下屬單位鶴山市自然資源信息中心現(xiàn)金余額為0.00元,銀行存款余額為10,004.43元,與銀行出具的對賬單余額核對相符。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn):自然資源管理局2022年1-10月現(xiàn)金收取職工餐費共119,405.00元均未登記現(xiàn)金日記賬,存在現(xiàn)金收取未按規(guī)定登記入賬的情況。經(jīng)延伸檢查,自然資源管理局已于2022年11月開始在現(xiàn)金收取職工餐費時登記現(xiàn)金日記賬,并將現(xiàn)金存入銀行,登記銀行存款賬。
2.非稅收入、上級補助、經(jīng)營收入等收入科目情況。2022年,自然資源局及其下屬單位無非稅收入,無經(jīng)營收入;無上級補助收入。
3.應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目。自然資源局2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細如下:
經(jīng)檢查,自然資源局存在長期掛賬的情況。具體明細如下:
其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細如下:
其下屬單位鶴山市土地開發(fā)整理中心2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細如下:
其下屬單位鶴山市自然資源信息中心2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細如下:
經(jīng)檢查,其下屬單位均無長期掛賬的情況。
四、其他財經(jīng)紀律的檢查
?。ㄒ唬嫓蕜t執(zhí)行情況
經(jīng)抽查,自然資源局及其下屬單位2022年會計核算和財務(wù)報告等會計信息情況真實、準確,全面反映行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況、運行情況、現(xiàn)金流量等。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn):
自然資源局2022年存在決算報告支出與單位財務(wù)預(yù)算會計支出類科目金額不一致和支出的決算經(jīng)濟分類與科目余額表相應(yīng)科目金額不一致的情況。
1.自然資源局決算報告支出決算數(shù)為27,632,439.59元,單位財務(wù)預(yù)算會計支出總額為27,882,439.59元,差額250,000.00元。
2.其下屬單位鶴山市土地開發(fā)整理中心決算報告支出決算數(shù)為1,163,901.84元,單位財務(wù)預(yù)算會計支出總額為1,161,444.84元,差額2,457.00元。
3.其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心,辦公費支出決算金額112,815.58元,在科目余額表上列示113,670.58元;手續(xù)費支出決算金額855.00元,科目余額表上未列示;委托業(yè)務(wù)費支出決算金額274,670.00元,科目余額表上列示250,000.00元;其他商品和服務(wù)支出決算金額455,517.30元,科目余額表上列示521,247.30元;辦公設(shè)備購置決算金額65,060.00元,科目余額表上列示24,000.00元。
?。ǘ┵Y產(chǎn)負債情況
列入資產(chǎn)負債表的項目、科目完整、準確、規(guī)范。2022年固定資產(chǎn)購置符合政府采購辦法要求,固定資產(chǎn)定期盤點、賬實相符;固定資產(chǎn)的處置也符合相關(guān)程序。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn):自然資源局部分固定資產(chǎn)未及時入賬。
(三)費用支出情況
費用的確認合規(guī),各項支出真實,核算準確;支出審核手續(xù)齊全,支出憑證基本合規(guī)完整,執(zhí)行“三重一大”程序。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn):自然資源局及其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心和鶴山市自然資源信息中心存在報銷審核不嚴格,憑證缺乏支撐附件的情況。
(四)設(shè)立“小金庫”情況
通過對自然資源局及其下屬單位賬務(wù)及其他資料的檢查,未發(fā)現(xiàn)自然資源局存在設(shè)有“小金庫”現(xiàn)象,資產(chǎn)處置收入無形成“賬外賬”,不存在應(yīng)列入而未列入規(guī)定賬戶、賬簿的各項資金及其形成的資產(chǎn)。
?。ㄎ澹﹥?nèi)部控制報告檢查情況
經(jīng)檢查,自然資源局于2023年6月4日報送2022年度內(nèi)部控制報告,內(nèi)部控制報告內(nèi)容符合單位真實情況并按財政部規(guī)定的統(tǒng)一報告格式及信息要求編制完整。
五、檢查發(fā)現(xiàn)的問題及建議
?。ㄒ唬┳匀毁Y源局2022年公務(wù)接待費支出存在超出接待標準的問題。該情況不符合《中共鶴山市委辦公室 鶴山市人民政府辦公室印發(fā)〈鶴山市黨政機關(guān)國內(nèi)接待管理的意見〉的通知》(鶴辦發(fā)〔2019〕48號)第五點“公務(wù)接待管理……(四)嚴格食宿標準……接待單位可以安排工作餐一次,并按鶴山市黨政機關(guān)和事業(yè)單位會議用餐標準執(zhí)行……”的相關(guān)規(guī)定。
建議嚴格按照《鶴山市黨政機關(guān)國內(nèi)接待管理的意見》實施公務(wù)接待,加強接待費支出審批,完善接待費報銷憑證。
(二)自然資源局存在部分應(yīng)收款賬齡過長、形成呆壞賬風(fēng)險的問題。該情況不符合《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理……對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算、不得長期掛賬”的相關(guān)規(guī)定。
建議嚴格按照《行政單位財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定,及時清理往來款掛賬。
?。ㄈ┫聦賳挝机Q山市不動產(chǎn)登記中心和鶴山市自然資源信息中心存在報銷審核不嚴格、憑證缺乏支撐附件的問題。該情況與《關(guān)于進一步規(guī)范市直機關(guān)基層黨組織黨建工作經(jīng)費管理的意見》(鶴直工委〔2021〕2號)“五(十三)報銷費用時,原則上需提供規(guī)范的財務(wù)票據(jù)和憑證”及《中華人民共和國會計法》第十四條“會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核……對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充”的規(guī)定不符。
建議各下屬單位嚴格遵守財務(wù)會計制度,加強經(jīng)費支出管理,保障各項開支原始憑證的真實、完整。
?。ㄋ模┳匀毁Y源局存在固定資產(chǎn)未及時入賬的情況。該情況不符合《政府會計準則——基本準則》第二章政府會計信息質(zhì)量要求中的第十四條“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項,應(yīng)當(dāng)及時進行會計核算,不得提前或者延后”和《政府會計準則第3號--固定資產(chǎn)》第五條“通常情況下……購入、換入、接受捐贈、無償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn),在固定資產(chǎn)安裝完成交付使用時確認”的相關(guān)規(guī)定。
建議按政府會計準則的相關(guān)規(guī)定,加強對固定資產(chǎn)的管理,及時確認固定資產(chǎn)。
?。ㄎ澹┳匀毁Y源局2022年存在決算報告支出與單位財務(wù)預(yù)算會計支出類科目金額不一致和支出的決算經(jīng)濟分類與科目余額表相應(yīng)科目金額不一致的情況。建議財務(wù)人員加強預(yù)決算管理、《政府會計制度》的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)工作。
鶴山市財政局
2023年11月24日