鶴山市鶴城鎮(zhèn)人民政府：

　　根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈鶴山市財(cái)政局開展行政事業(yè)單位會計(jì)信息質(zhì)量檢查工作實(shí)施方案〉的通知》（鶴財(cái)監(jiān)〔2023〕6號），我局于2023年9月對鶴山市鶴城鎮(zhèn)人民政府2022年會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。檢查情況如下：

　　一、單位基本情況

　　鶴山市鶴城鎮(zhèn)人民政府（以下簡稱鶴城鎮(zhèn)政府）是經(jīng)鶴山市委機(jī)構(gòu)編制委員會辦公室批準(zhǔn)設(shè)立的政府機(jī)關(guān)單位，統(tǒng)一社會信用代碼證書號為11440784007086214E，負(fù)責(zé)人為劉健明，機(jī)構(gòu)地址位于廣東省江門市鶴山市鶴城鎮(zhèn)昆源路10號，機(jī)構(gòu)性質(zhì)為機(jī)關(guān)。

　　二、預(yù)決算收支管理情況

　?。ㄒ唬╊A(yù)決算收入情況

　　鶴城鎮(zhèn)政府2022年年初預(yù)算收入金額為16,895.00萬元，決算收入金額為17,794.00萬元。預(yù)決算收入具體如下表：

　?。ǘ╊A(yù)決算支出情況

　　鶴城鎮(zhèn)政府2022年年初預(yù)算支出金額為16,895.00萬元，決算支出金額為17,794.00萬元，預(yù)決算支出按功能分類具體如下表：

　?。ㄈ?022年度預(yù)決算公開情況

　　鶴城鎮(zhèn)政府于2022年5月27日在鶴山市人民政府門戶網(wǎng)站信息公開平臺將2022年鶴山市鶴城鎮(zhèn)人民政府預(yù)算（草案）和2021年鶴山市鶴城鎮(zhèn)人民政府預(yù)算執(zhí)行情況對社會公開；于2023年4月5日將2022年鶴山市鶴城鎮(zhèn)人民政府預(yù)算執(zhí)行情況對社會公開。

　　主要經(jīng)費(fèi)支出及主要科目情況

　　因使用數(shù)字財(cái)政記賬的“零余額賬戶”賬套與使用志誠系統(tǒng)記賬的“經(jīng)費(fèi)戶”賬套重復(fù)列支支出，下列經(jīng)費(fèi)支出金額根據(jù)鶴城鎮(zhèn)政府在鶴山市人民政府門戶網(wǎng)站信息公開平臺公開的“2022年一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表”數(shù)據(jù)填列。

　　（一）“三公”經(jīng)費(fèi)情況

　　1.公務(wù)接待情況。2022年，鶴城鎮(zhèn)政府公務(wù)接待費(fèi)年初預(yù)算金額為567,000.00元，實(shí)際支出金額為88,896.00元，占預(yù)算金額的15.68%。

　　經(jīng)查鶴城鎮(zhèn)政府“零余額賬戶”，支出公務(wù)接待費(fèi)47,936.00元，均為鶴城鎮(zhèn)政府工作人員出外辦公的誤餐費(fèi)，如：2022年3月41號憑證，支出誤餐費(fèi)34,237.00元，均有“鶴城鎮(zhèn)財(cái)政資金使用審批表”，詳細(xì)記錄支出項(xiàng)目、支出款項(xiàng)、經(jīng)辦人、領(lǐng)導(dǎo)審批情況，并附相關(guān)部門“工作午餐報(bào)批表”和發(fā)票，記錄申請部門、誤餐事由、用餐時(shí)間、地點(diǎn)、就餐人員、人數(shù)及部門領(lǐng)導(dǎo)審批，每人每餐誤餐費(fèi)在40元以內(nèi)。

　　經(jīng)檢查，上述接待費(fèi)支出與《廣東省黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》（粵辦發(fā)〔2014〕12號）第七條“接待單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的接待范圍，嚴(yán)格接待審批控制，對能夠合并的公務(wù)接待統(tǒng)籌安排。無公函的公務(wù)活動和來訪人員一律不予接待。公務(wù)活動結(jié)束后，接待單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫接待清單，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人審簽。接待清單包括接待對象的單位、姓名、職務(wù)和公務(wù)活動項(xiàng)目、時(shí)間、場所、費(fèi)用等內(nèi)容”、第十四條“接待費(fèi)報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)票據(jù)、派出單位公函或者相關(guān)審批件和接待清單”的規(guī)定不符。

　　2.公務(wù)用車購置及運(yùn)行費(fèi)情況。鶴城鎮(zhèn)政府車輛情況：2022年底賬面反映鶴城鎮(zhèn)政府車輛有6臺，截至檢查日，權(quán)屬鶴城鎮(zhèn)政府車輛有6臺。其中：小型普通客車（車牌號：粵JF**6）為2023年7月注冊登記，中型普通客車（車牌號：粵J5**0）于2023年4月13日注銷登記，報(bào)廢處置符合相關(guān)程序。鶴城鎮(zhèn)政府2022年公務(wù)用車購置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)年初預(yù)算金額為90,000.00元，實(shí)際支出數(shù)為90,000.00元，占預(yù)算金額的100%。

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：上述實(shí)際支出數(shù)90,000.00元均從“零余額賬戶”劃款至“經(jīng)費(fèi)戶”，而“經(jīng)費(fèi)戶”賬上只反映支出28,000.00元。鶴城鎮(zhèn)政府設(shè)置了《車輛使用登記表》，詳細(xì)記錄了出車情況，分別登記了用車時(shí)間、歸還時(shí)間、司機(jī)姓名、車牌號、用車事由。檢查發(fā)現(xiàn)，部分車輛使用情況記錄不完整。

　　鶴城鎮(zhèn)政府設(shè)置了“油站接口數(shù)據(jù)”，登記車輛車牌號、發(fā)動機(jī)號、加油時(shí)間、加油量、加油金額、加油地點(diǎn)、油品、油卡卡號，但未記錄經(jīng)辦人情況。

　　上述做法與《黨政機(jī)關(guān)公務(wù)用車管理辦法》（中辦發(fā)〔2017〕71號）第二十條“黨政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全公務(wù)用車使用管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)監(jiān)督，降低運(yùn)行成本。嚴(yán)格公務(wù)用車使用時(shí)間、事由、地點(diǎn)、里程、油耗、費(fèi)用等信息登記和公示制度”的規(guī)定不符。

　　3.因公出國（境）費(fèi)情況。2022年，鶴城鎮(zhèn)政府無安排相關(guān)出國（境）業(yè)務(wù)，因公出國（境）費(fèi)年初部門預(yù)算及實(shí)際支出金額為0.00元。

　?。ǘ┺k公費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)情況

　　1.辦公費(fèi)情況。2022年，鶴城鎮(zhèn)政府辦公費(fèi)年初部門預(yù)算金額為2,528,000.00元，實(shí)際支出金額為8,542,081.25元，辦公費(fèi)的預(yù)算、實(shí)際支出金額差異較大。

　　經(jīng)查明細(xì)賬，“經(jīng)費(fèi)戶”支出辦公費(fèi)0.00元，“零余額戶”支出辦公費(fèi)2,396,136.34元，因未取得“財(cái)政專戶”和“收費(fèi)戶”賬套資料，未能核對辦公費(fèi)實(shí)際支出情況。

　　2.會議費(fèi)情況。2022年，鶴城鎮(zhèn)政府會議費(fèi)年初部門預(yù)算金額為99,000.00元，實(shí)際支出金額為99,000.00元，占預(yù)算金額的100%。

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：2022年度鶴城鎮(zhèn)政府“零余額賬戶”劃撥會議費(fèi)至“經(jīng)費(fèi)戶”99,000.00元，“零余額賬戶”已列支支出，但“經(jīng)費(fèi)戶”賬上并未反映會議費(fèi)的相關(guān)支出情況。

　　經(jīng)檢查鶴城鎮(zhèn)政府提供的2023年1月相關(guān)資料，有關(guān)會議費(fèi)在2023年1月支出，支出“鶴城鎮(zhèn)第十七屆人民代表大會第三次會議履職費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)助”66,200.00元，附有會議履職費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)助清單、會議簽到表、通知記錄和會議開展實(shí)時(shí)拍照。

　　3.培訓(xùn)費(fèi)情況。2022年，鶴城鎮(zhèn)政府培訓(xùn)費(fèi)年初部門預(yù)算金額為623,000.00元，實(shí)際支出金額為59,000.00元，占預(yù)算金額的9.47%。

　　4.差旅費(fèi)情況。2022年，鶴城鎮(zhèn)政府差旅費(fèi)年初部門預(yù)算金額為224,400元，2022年年中調(diào)增指標(biāo)400,000元，調(diào)整后預(yù)算指標(biāo)總金額為624,400元，實(shí)際支出金額為398,668.60元，占預(yù)算金額的63.85%。

　　經(jīng)查明細(xì)賬，上述差旅費(fèi)均為鶴城鎮(zhèn)政府工作人員出外辦公的誤餐費(fèi)，如：“經(jīng)費(fèi)戶”2022年1月25號-39號憑證，鶴城鎮(zhèn)政府支出差旅費(fèi)“誤餐費(fèi)”，均有“鶴城鎮(zhèn)財(cái)政資金使用審批表”，詳細(xì)記錄支出項(xiàng)目、支出款項(xiàng)、經(jīng)辦人、領(lǐng)導(dǎo)審批情況，并附相關(guān)部門“工作午餐報(bào)批表”和發(fā)票，記錄申請部門、誤餐事由、用餐時(shí)間、地點(diǎn)、就餐人員、人數(shù)及部門領(lǐng)導(dǎo)審批，每人每餐誤餐費(fèi)在40元以內(nèi)。上述做法與《鶴山市鶴城鎮(zhèn)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》（鶴城府〔2019〕14號）第四章第十四條“政府工作人員在常駐地內(nèi)聯(lián)系工作，未能在聯(lián)系工作單位解決誤餐或晚餐，而必須在外買食者，由工作人員說明情況并經(jīng)所在部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，每餐可領(lǐng)取誤餐補(bǔ)助費(fèi)40元（上限標(biāo)準(zhǔn)）”的規(guī)定相符。

　　（三）主要科目情況

　　1.現(xiàn)金及銀行存款。

　　2022年期末，鶴城鎮(zhèn)政府現(xiàn)金余額與銀行出具的對賬單余額核對相符。

　　（1）經(jīng)查鶴城鎮(zhèn)政府“經(jīng)費(fèi)戶”2022年1-12月科目余額表相差597.23元，原因是登賬時(shí)選明細(xì)科目“銀行存款-農(nóng)業(yè)銀行鶴城分行”。

　　（2）鶴山市鶴城鎮(zhèn)人民政府一般存款賬戶期末余額為79,443.77元，經(jīng)詢問相關(guān)財(cái)務(wù)人員，反饋是該筆款項(xiàng)是移民款，是以前年度遺留下來的問題，沒有列入銀行存款核算，掛往來核算。

　?。?）鶴山市鶴城鎮(zhèn)財(cái)政所“零余額戶”期末余額為0.00元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。

　?。?）鶴山市鶴城鎮(zhèn)財(cái)政所財(cái)政專戶期末余額與銀行出具的對賬單余額核對相符。

　　（5）鶴山市鶴城鎮(zhèn)財(cái)政所收費(fèi)戶期末余額與銀行出具的對賬單余額核對相符。

　　2.應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目。

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，鶴城鎮(zhèn)政府“其他應(yīng)收款”科目下，其中一個(gè)明細(xì)科目是“0001其他應(yīng)收款”， 2022年全年無發(fā)生額。建議鶴城鎮(zhèn)政府對其他應(yīng)收款進(jìn)行明細(xì)核算，加強(qiáng)往來賬項(xiàng)管理，及時(shí)清理往來款掛賬，規(guī)范財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，降低呆賬風(fēng)險(xiǎn)，提升資金運(yùn)營效率。

　　四、其他財(cái)經(jīng)紀(jì)律的檢查

　　（一）會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況

　　鶴城鎮(zhèn)政府共設(shè)置有4個(gè)賬套，分別為：

　　1.鶴山市鶴城鎮(zhèn)財(cái)政所，核算“零余額賬戶”相關(guān)數(shù)據(jù)，通過數(shù)字財(cái)政進(jìn)行記賬；

　　2.鶴城鎮(zhèn)人民政府（經(jīng)費(fèi)戶），主要核算支付相關(guān)水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、社保、差旅費(fèi)、辦公設(shè)備購置等，通過志誠系統(tǒng)記賬；

　　3.鶴山市鶴城鎮(zhèn)財(cái)政所（財(cái)政專戶）通過離線版志誠系統(tǒng)記賬；

　　4.鶴山市鶴城鎮(zhèn)財(cái)政所（收費(fèi)戶）通過鄉(xiāng)財(cái)系統(tǒng)記賬。

　　（二）資產(chǎn)管理情況

　　1.會計(jì)賬與資產(chǎn)管理系統(tǒng)差異。

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，鶴城鎮(zhèn)政府2022年1-12月科目余額表固定資產(chǎn)原值為37,095,903.77元，無形資產(chǎn)原值為117,636,701.00元，與2022年12月31日資產(chǎn)管理系統(tǒng)折舊匯總表反映情況不一致。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，“無形資產(chǎn)”科目會計(jì)賬與資產(chǎn)賬相比多44,607,701.00元，原因是2017年取得的鶴城中學(xué)土地44,607,701.00元，會計(jì)賬在“無形資產(chǎn)”科目核算，資產(chǎn)賬分類是“固定資產(chǎn)-土地房屋及構(gòu)筑物”，資產(chǎn)系統(tǒng)新舊資產(chǎn)分類數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，“固定資產(chǎn)-土地房屋及構(gòu)筑物”科目資產(chǎn)賬金額60,452,282.84元減上述會計(jì)賬上歸屬無形資產(chǎn)分類的44,607,701.00元，應(yīng)為15,844,581.84元，“固定資產(chǎn)-土地房屋及構(gòu)筑物”科目會計(jì)賬金額30,656,672.84元比資產(chǎn)賬15,844,581.84元多14,812,091.00元，原因是該部分資產(chǎn)卡片的入賬形式為“不入賬”，資產(chǎn)管理系統(tǒng)折舊匯總表上沒有反映這部分資產(chǎn)的價(jià)值，該部分資產(chǎn)是鶴城昆苑餐廳、鶴城鎮(zhèn)影劇院、鶴城舊水利會、舊計(jì)生服務(wù)所、鶴城鎮(zhèn)政府舊林業(yè)站、鶴城鎮(zhèn)政府扶貧樓、鶴城鎮(zhèn)舊政府舊居委、鶴城鎮(zhèn)政府農(nóng)技樓、鶴山市鶴城中心污水處理有限公司所在地土地使用權(quán)。

　　上述做法與《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》（財(cái)辦〔2013〕51號）第十五條“行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在摸清家底的基礎(chǔ)上，將本單位國有資產(chǎn)信息納入資產(chǎn)管理系統(tǒng)，建立資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)資產(chǎn)增減變動情況及時(shí)準(zhǔn)確錄入，保證數(shù)據(jù)信息的全面性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性”、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第71號）第三十五條“行政單位應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理工作，做好資產(chǎn)建賬、核算和登記工作，定期或者不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬賬相符，賬實(shí)相符”及《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的通知》（財(cái)資〔2020〕97號）“二（五）登記管理。加強(qiáng)固定資產(chǎn)卡片管理，做到有物必登、登記到人、一物一卡、不重不漏”的規(guī)定不符。

　　建議鶴城鎮(zhèn)政府及時(shí)更新資產(chǎn)管理系統(tǒng)信息，保證數(shù)據(jù)信息的全面性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性，做到賬卡相符。

　　2.固定資產(chǎn)入賬附件不完善。

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，鶴城鎮(zhèn)政府購買固定資產(chǎn)登記入賬時(shí)，只附新增固定資產(chǎn)卡片明細(xì)表，未見采購申請表、采購清單、發(fā)票、合同、驗(yàn)收單和會議記錄。

　　經(jīng)詢問，鶴城鎮(zhèn)政府固定資產(chǎn)入賬是根據(jù)采購人提供的數(shù)據(jù)錄入卡片和登賬，但資產(chǎn)款項(xiàng)未能及時(shí)支付給供應(yīng)商，部分票據(jù)資料不齊全，而資產(chǎn)已處于使用狀態(tài)，相隔時(shí)間較長，賬上先登記入賬，列支支出。鶴城鎮(zhèn)政府對相關(guān)采購資料另外獨(dú)立保存，后續(xù)已提供部分資產(chǎn)采購申請表、采購清單、發(fā)票、合同、驗(yàn)收單等。

　　上述做法與《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的通知》（財(cái)資〔2020〕97號）“一（二）健全制度。針對固定資產(chǎn)驗(yàn)收登記、核算入賬、領(lǐng)用移交、維修保管、清查盤點(diǎn)、出租出借、對外投資、回收處置、績效管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，查漏補(bǔ)缺，明確操作規(guī)程，確保流程清晰、管理規(guī)范、責(zé)任可查”的規(guī)定不符。

　　建議鶴城鎮(zhèn)政府完善固定資產(chǎn)管理制度。

　?。ㄈ┰O(shè)立“小金庫”情況

　　通過對鶴城鎮(zhèn)政府賬務(wù)及其他資料的檢查，暫未發(fā)現(xiàn)鶴城鎮(zhèn)政府存在設(shè)有“小金庫”現(xiàn)象，暫未發(fā)現(xiàn)應(yīng)列入而未列入規(guī)定賬戶、賬簿的各項(xiàng)資金及其形成的資產(chǎn)。

　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制報(bào)告檢查情況

　　經(jīng)檢查，鶴城鎮(zhèn)政府于2023年6月1日報(bào)送2022年度內(nèi)部控制報(bào)告，內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容符合單位真實(shí)情況并按財(cái)政部規(guī)定的統(tǒng)一報(bào)告格式及信息要求編制完整。

　　五、檢查發(fā)現(xiàn)的問題及建議

　?。ㄒ唬?jì)處理不規(guī)范

　　使用數(shù)字財(cái)政記賬的“零余額賬戶”賬套與使用志誠系統(tǒng)記賬的“基本戶”賬套重復(fù)列支支出。建議加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的管理，按照會計(jì)制度的規(guī)定，嚴(yán)格進(jìn)行會計(jì)核算；加強(qiáng)對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，更加準(zhǔn)確核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

　　（二）公務(wù)接待費(fèi)和辦公費(fèi)的預(yù)算、實(shí)際支出金額差異過大

　　建議健全單位預(yù)算管理制度，統(tǒng)籌做好單位預(yù)算編制工作，合理安排預(yù)算支出。

　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)管理不完善

　　鶴城鎮(zhèn)政府資產(chǎn)管理系統(tǒng)資產(chǎn)卡片分類與賬上明細(xì)分類不一致，購置固定資產(chǎn)憑證后未附相關(guān)采購資料和驗(yàn)收資料。建議鶴城鎮(zhèn)政府完善固定資產(chǎn)管理制度，及時(shí)更新資產(chǎn)管理系統(tǒng)信息，做到賬卡相符；購置固定資產(chǎn)時(shí)未支付的款項(xiàng)要按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會計(jì)制度，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出管理，保障各項(xiàng)開支原始憑證的真實(shí)、完整。

鶴山市財(cái)政局

2023年11月24日