鶴山市共和鎮(zhèn)人民政府：

　　根據(jù)《鶴山市財(cái)政局開展行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作實(shí)施方案》（鶴財(cái)監(jiān)〔2023〕6號(hào)），我局于2023年9月對(duì)鶴山市共和鎮(zhèn)人民政府及其下屬單位2022年相關(guān)情況進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。檢查情況如下：

　　一、單位基本情況

　　鶴山市共和鎮(zhèn)人民政府（以下簡(jiǎn)稱共和鎮(zhèn)人民政府）是經(jīng)鶴山市委機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室批準(zhǔn)設(shè)立的機(jī)關(guān)單位，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證書號(hào)為11440784712382211J。負(fù)責(zé)人為陳文寧，機(jī)構(gòu)地址位于廣東省江門市鶴山市共和鎮(zhèn)德和路318號(hào)。

　　二、預(yù)決算收支管理情況

　?。ㄒ唬╊A(yù)決算收入情況

　　共和鎮(zhèn)人民政府2022年年初預(yù)算收入金額為64,522萬(wàn)元，其中一般公共預(yù)算收入41,143萬(wàn)元，加上上級(jí)補(bǔ)助收入573萬(wàn)元、上年結(jié)余收入605萬(wàn)元，鎮(zhèn)級(jí)一般公共預(yù)算總收入為42,321萬(wàn)元；政府性基金預(yù)算收入22,201萬(wàn)元，其中國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入21,001萬(wàn)元、污水處理費(fèi)收入1,200萬(wàn)元。調(diào)整金額-8,297萬(wàn)元，其中鎮(zhèn)級(jí)一般公共預(yù)算收入從41,143萬(wàn)元調(diào)減至28,570萬(wàn)元，調(diào)減12,573萬(wàn)元；上級(jí)補(bǔ)助收入從573萬(wàn)元增加至4,290萬(wàn)元，調(diào)增3,717萬(wàn)元；政府性基金預(yù)算收入從22,201萬(wàn)元增加至22,760萬(wàn)元，調(diào)增559萬(wàn)元；調(diào)整后預(yù)算金額為56,225萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生金額為68,549萬(wàn)元。

　　預(yù)決算收入具體如下表：

　?。ǘ╊A(yù)決算支出情況

　　共和鎮(zhèn)人民政府2022年年初預(yù)算支出金額為64,522萬(wàn)元，調(diào)整金額-8,297萬(wàn)元，調(diào)整后預(yù)算金額為56,225萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生金額為68,549萬(wàn)元，預(yù)決算支出按功能分類具體如下表：

　　（三）2022年度預(yù)決算公開情況

　　共和鎮(zhèn)人民政府分別于2022年6月17日、2023年9月13日、9月12日在鶴山市人民政府門戶網(wǎng)站信息公開平臺(tái)將鶴山工業(yè)城（共和鎮(zhèn)）2022年財(cái)政預(yù)算、2022年鶴山工業(yè)城（共和鎮(zhèn)）財(cái)政預(yù)算調(diào)整、2021年鶴山工業(yè)城（共和鎮(zhèn)）決算對(duì)社會(huì)公開。

　　三、主要經(jīng)費(fèi)支出及主要科目情況

　?。ㄒ唬叭苯?jīng)費(fèi)情況

　　1.公務(wù)接待情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)年初預(yù)算金額為540,000元，實(shí)際支出金額為240,519.18元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。

　　2.公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)情況。共和鎮(zhèn)人民政府車輛情況：權(quán)屬共和鎮(zhèn)人民政府車輛有5臺(tái)，權(quán)屬共和鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村工作辦公室車輛有1臺(tái)，權(quán)屬工業(yè)城發(fā)展管理辦公室車輛有2臺(tái)。

　　共和鎮(zhèn)人民政府2022年公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)年初預(yù)算金額為585,000.00元，實(shí)際支出數(shù)為287,833.19元，支出占預(yù)算金額的49.20%，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。

　　共和鎮(zhèn)人民政府設(shè)有《車輛使用情況登記表》登記出車時(shí)間、還車時(shí)間、使用部門、目的地、使用事由、使用人。

　　共和鎮(zhèn)人民政府設(shè)有《共和鎮(zhèn)車輛加油情況登記表》登記加油日期、車牌號(hào)碼、消費(fèi)金額、使用后余額、經(jīng)手人、確認(rèn)人。

　　3.因公出國(guó)（境）費(fèi)情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府無(wú)安排相關(guān)出國(guó)（境）業(yè)務(wù)，因公出國(guó)（境）費(fèi)年初部門預(yù)算及實(shí)際支出金額為0.00元。

　?。ǘ┺k公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)情況

　　1.辦公費(fèi)情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府辦公費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為4,464,000元，調(diào)整金額-1,824,000元，調(diào)整后預(yù)算金額為2,640,000元，實(shí)際支出金額為42,970.56元，支出占預(yù)算金額的16.28%，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。

　　2.會(huì)議費(fèi)情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府會(huì)議費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為100,000元，調(diào)整金額-50,000元，調(diào)整后預(yù)算金額為50,000元，實(shí)際支出金額為48,337元，支出占預(yù)算金額的96.67%，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。

　　3.培訓(xùn)費(fèi)情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府培訓(xùn)費(fèi)年初部門預(yù)算金額為1,128,000元，調(diào)整金額1,033,652元，調(diào)整后預(yù)算金額為94,348元，實(shí)際支出金額為93,036元，支出占預(yù)算金額的98.61%，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。

　　4.差旅費(fèi)情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府差旅費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為300,000元，實(shí)際支出金額為240,867.81元，支出占預(yù)算金額的80.29%，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。

　　（三）主要科目情況

　　1.現(xiàn)金及銀行存款。根據(jù)共和鎮(zhèn)人民政府提供的銀行對(duì)賬單等資料，2022年期末現(xiàn)金余額為0元，銀行存款余額為52,017,028.06元。

　　截至檢查日，因共和鎮(zhèn)人民政府（經(jīng)費(fèi)戶）賬套賬務(wù)處理只記到2022年8月，2022年9月至2022年12月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)暫未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，有兩個(gè)銀行賬戶未能與賬面銀行存款余額進(jìn)行核對(duì)。

　　會(huì)計(jì)賬2022年“零余額賬戶用款額度”期末余額為-1,254,226.84元，銀行對(duì)賬單余額為0元，賬面余額與銀行對(duì)賬單余額不符。經(jīng)詢問(wèn)相關(guān)財(cái)務(wù)人員，反饋是因以前年度遺留下來(lái)的問(wèn)題，一直未進(jìn)行處理。建議查明原因，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

　　2.應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)科目。共和鎮(zhèn)人民政府（經(jīng)費(fèi)戶）2022年8月應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)科目明細(xì)如下：

　　共和鎮(zhèn)人民政府（財(cái)政專戶）2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)科目明細(xì)如下：

　　鶴山市共和鎮(zhèn)財(cái)政所（零余額賬戶）2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)科目明細(xì)如下：

　　經(jīng)檢查，共和鎮(zhèn)人民政府存在部分應(yīng)收款賬齡過(guò)長(zhǎng)等情況，存在形成呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，不符合《政府會(huì)計(jì)制度》“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于每年年末，對(duì)收回后應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查。對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)定年限、確認(rèn)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷……”、“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于每年年末，對(duì)收回后不需要上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查。分析其可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬損失”、“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于每年年末，對(duì)‘其他應(yīng)收款’進(jìn)行全面檢查，如發(fā)生不能收回的跡象，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)定年限、確認(rèn)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷”的規(guī)定。

　　部分應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬，不利于資金周轉(zhuǎn)，不符合《政府會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。

　　建議完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理，對(duì)單位的往來(lái)賬款及時(shí)清理落實(shí)，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

　　四、其他財(cái)經(jīng)紀(jì)律的檢查

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況

　　共和鎮(zhèn)人民政府共設(shè)置3個(gè)賬套，分別為：鶴山市共和鎮(zhèn)財(cái)政所，核算“零余額賬戶”相關(guān)數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)字財(cái)政進(jìn)行記賬；共和鎮(zhèn)人民政府（經(jīng)費(fèi)戶），主要核算支付的相關(guān)水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、社保、飯?zhí)觅M(fèi)用等，通過(guò)志誠(chéng)系統(tǒng)記賬；其他通過(guò)志誠(chéng)系統(tǒng)設(shè)置共和鎮(zhèn)人民政府（財(cái)政專戶）賬套記賬。

　　經(jīng)查看相關(guān)會(huì)計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

　　1.通過(guò)數(shù)字財(cái)政記賬的相關(guān)“零余額賬戶”的鶴山市共和鎮(zhèn)財(cái)政所賬套，所生成的資產(chǎn)負(fù)債表不平衡。提供的2022年資產(chǎn)負(fù)債表列示：2022年初資產(chǎn)總額為928,987,001.52元，負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì)為922,957,946.73元，相差6,029,054.79元；2022年末資產(chǎn)總額為41,716,861.00元，負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì)為25,414,611.73元，相差16,302,249.27元。

　　2.通過(guò)志誠(chéng)系統(tǒng)設(shè)置的共和鎮(zhèn)人民政府（財(cái)政專戶）賬套，所生成的資產(chǎn)負(fù)債表不平衡。提供的2022年資產(chǎn)負(fù)債表列示：2022年初資產(chǎn)部類（資產(chǎn)類+支出類）合計(jì)為89,043,923.92元，負(fù)債部類（負(fù)債類+凈資產(chǎn)類+收入類）合計(jì)為89,145,782.33元，相差101,858.41元；2022年末資產(chǎn)部類（資產(chǎn)類+支出類）合計(jì)為35,449,935.99元，負(fù)債部類（負(fù)債類+凈資產(chǎn)類+收入類）合計(jì)為36,011,147.85元，相差561,211.86元。

　　3.收入、支出類，年終未進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)提供的科目余額表，“財(cái)政撥款收入”“其他收入”“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“財(cái)政撥款預(yù)算收入”“行政支出”等收入、支出類科目年末仍有余額，未進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

　　4.賬務(wù)處理不及時(shí)。截至檢查日，共和鎮(zhèn)人民政府（經(jīng)費(fèi)戶）賬套只入賬到2022年8月，2022年9月至2022年12月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不符合《政府會(huì)計(jì)制度》“政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后……”、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十六條“各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息”的相關(guān)規(guī)定。

　　建議嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《政府會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等文件及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)管理情況

　　1.資產(chǎn)管理系統(tǒng)與賬面情況差異。根據(jù)共和鎮(zhèn)人民政府2022年資產(chǎn)負(fù)債表反映，賬面固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施原值為1,340,844,677.20元，累計(jì)折舊（攤銷）為9,045,269.61元，資產(chǎn)管理系統(tǒng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施原值為1,282,384,141.47元，累計(jì)折舊為12,104,124.93元，資產(chǎn)原值相差58,460,535.73元。

　　檢查獲悉，共和鎮(zhèn)人民政府于2022年8月聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行固定資產(chǎn)清查、粘貼標(biāo)簽。

　　2.新增固定資產(chǎn)入賬不合理。共和鎮(zhèn)人民政府2022年賬面固定資產(chǎn)增加6,238,239.75元，其中支付工業(yè)城第一小學(xué)進(jìn)度款5,000,000元、支付鶴山市共和鎮(zhèn)平嶺小學(xué)擴(kuò)建工程設(shè)計(jì)費(fèi)558,000元、支付共和中學(xué)污水處理站設(shè)備采購(gòu)200,000元、支付共和中學(xué)更新師生宿舍廁所門工程119,944.41元、支付共和中學(xué)校園圍墻加高工程83,068.34元、支付成人文化技術(shù)學(xué)校（平嶺分教點(diǎn)）項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)93,000元、支付社事辦——2021年僑夢(mèng)苑工作經(jīng)費(fèi)（辦公家具）281元。

　　上述支付學(xué)校的相關(guān)工程進(jìn)度款、設(shè)計(jì)費(fèi)等不應(yīng)于每次支付時(shí)記入“固定資產(chǎn)”，應(yīng)先記入“在建工程”，待工程完工，竣工決算再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。購(gòu)置辦公家具281元不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)要求。

　　（三）設(shè)立“小金庫(kù)”情況

　　通過(guò)對(duì)共和鎮(zhèn)人民政府及其下屬單位賬務(wù)及其他資料的檢查，未發(fā)現(xiàn)共和鎮(zhèn)人民政府存在設(shè)有“小金庫(kù)”現(xiàn)象，資產(chǎn)處置收入無(wú)形成“賬外賬”，未存在應(yīng)列入而未列入規(guī)定賬戶、賬簿的各項(xiàng)資金及其形成的資產(chǎn)。

　　（四）內(nèi)部控制報(bào)告檢查情況

　　經(jīng)檢查，共和鎮(zhèn)人民政府2023年6月1日?qǐng)?bào)送2022年度內(nèi)部控制報(bào)告，內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容符合單位真實(shí)情況并按財(cái)政部規(guī)定的統(tǒng)一報(bào)告格式及信息要求編制完整。

　　五、檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議

　?。ㄒ唬┕埠玩?zhèn)人民政府2022年公務(wù)接待費(fèi)支出存在部分缺少派出單位公函、接待清單、具體接待人員、陪同人員等相關(guān)資料等問(wèn)題。如2022年1月0346號(hào)憑證支付公務(wù)接待費(fèi)717元，2022年3月0325號(hào)憑證支付公務(wù)接待費(fèi)600元，2022年3月0328號(hào)憑證支付公務(wù)接待費(fèi)2,475元，無(wú)派出單位公函、接待清單、具體接待人員、陪同人員等相關(guān)資料。該情況違反《中共鶴山市委辦公室 鶴山市人民政府辦公室印發(fā)〈鶴山市黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)接待管理意見〉的通知》（鶴辦發(fā)〔2019〕48號(hào)）第四點(diǎn)第（二）條“公務(wù)外出確需接待單位接待的，由派出單位向接待單位發(fā)出公函，告知內(nèi)容、時(shí)間、行程、人數(shù)和人員身份”、第五點(diǎn)第（一）條“無(wú)公函的公務(wù)活動(dòng)和來(lái)訪人員不予接待”、第五點(diǎn)第（七）條“公務(wù)活動(dòng)結(jié)束后，接待單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫接待清單，由相關(guān)負(fù)責(zé)同志審簽。接待清單包括接待對(duì)象的單位、姓名、職務(wù)和公務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目、時(shí)間、場(chǎng)所、費(fèi)用等內(nèi)容，接待清單與派出單位公函或相關(guān)審批件要相一致”、第六點(diǎn)第（三）條“接待費(fèi)憑據(jù)報(bào)銷，報(bào)銷憑證包括財(cái)務(wù)票據(jù)、派出單位公函或者相關(guān)審批件和接待清單。不得報(bào)銷任何超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)以及與公務(wù)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用”的規(guī)定。

　　建議嚴(yán)格按照《中共江門市委辦公室 江門市人民政府辦公室印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我市黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理的意見〉的通知》以及《中共鶴山市委辦公室 鶴山市人民政府辦公室印發(fā)〈鶴山市黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)接待管理的意見〉的通知》實(shí)施公務(wù)接待，對(duì)無(wú)公函的公務(wù)活動(dòng)和來(lái)訪人員一律不予接待和報(bào)銷相關(guān)經(jīng)費(fèi)；加強(qiáng)接待費(fèi)支出審批，完善接待費(fèi)報(bào)銷憑證。

　?。ǘ┕埠玩?zhèn)人民政府部分車輛使用情況記錄不完整。如2022年9月26日的用車記錄“還車時(shí)間”處未登記還車時(shí)間，違反《黨政機(jī)關(guān)公務(wù)用車配備使用管理辦法》（中辦發(fā)〔2011〕2號(hào)）第十五條“黨政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全公務(wù)用車使用管理制度，降低使用和維修保養(yǎng)成本”“嚴(yán)格公務(wù)用車使用登記和公示制度，嚴(yán)格登記和公示用車時(shí)間、事由、地點(diǎn)、里程、油耗、費(fèi)用等信息”的規(guī)定。

　　建議嚴(yán)格按照《黨政機(jī)關(guān)公務(wù)用車配備使用管理辦法》（中辦發(fā)〔2011〕2號(hào)）第十五條的規(guī)定，建立健全公務(wù)用車使用管理制度，嚴(yán)格公務(wù)用車使用登記和公示制度，嚴(yán)格登記和公示用車時(shí)間、事由、地點(diǎn)、里程、油耗、費(fèi)用等信息。

　?。ㄈ┕埠玩?zhèn)人民政府資產(chǎn)管理系統(tǒng)固定資產(chǎn)與賬面固定資產(chǎn)存在差異。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，截至檢查日，仍未及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)臺(tái)賬信息和進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，違反《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第738號(hào)）第三十四條“各部門及其所屬單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、對(duì)賬。出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈盤虧的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理制度有關(guān)規(guī)定處理，做到賬實(shí)相符和賬賬相符”、《鶴山市行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》（鶴財(cái)資〔2022〕36號(hào)）第五十六條“在資產(chǎn)盤點(diǎn)、清查中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈的，應(yīng)當(dāng)按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度等規(guī)定，合理確定資產(chǎn)價(jià)值，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批后登記資產(chǎn)臺(tái)賬信息和進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤虧的，應(yīng)當(dāng)查明原因予以說(shuō)明，按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，并根據(jù)審批結(jié)果及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)臺(tái)賬信息和進(jìn)行會(huì)計(jì)處理”的規(guī)定。

　　建議嚴(yán)格按照《鶴山市行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》（鶴財(cái)資〔2022〕36號(hào)）的規(guī)定，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。

　?。ㄋ模?huì)計(jì)賬務(wù)處理滯后，未及時(shí)反映相關(guān)會(huì)計(jì)信息。部分賬戶余額反映的數(shù)據(jù)存在不確定性，建議按《政府會(huì)計(jì)制度》抓緊完善賬務(wù)處理及清理存在問(wèn)題的項(xiàng)目，真實(shí)完整地反映共和鎮(zhèn)人民政府的財(cái)務(wù)狀況。

鶴山市財(cái)政局

2023年11月23日