鶴山市信盈企業(yè)管理顧問有限公司：

　　根據(jù)江門市財政局《轉(zhuǎn)發(fā)廣東省財政廳關(guān)于組織開展全省會計部門會計評估監(jiān)督檢查工作的通知》要求，我局于2019年9月至10月對你公司2018年的代理記賬執(zhí)業(yè)質(zhì)量、設(shè)立條件和會計信息質(zhì)量等情況進行專項檢查。鶴山市信盈企業(yè)管理顧問有限公司對其提供的財務(wù)會計資料以及其他相關(guān)資料的真實性和完整性負責?，F(xiàn)將檢查情況反饋如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市信盈企業(yè)管理顧問有限公司（以下簡稱信盈企業(yè)管理顧問有限公司）成立于2007年02月12日，注冊資本為人民幣壹拾萬元整，法定代表人是王志坤，企業(yè)統(tǒng)一信用代碼91440784799307133Y，地址：鶴山市沙坪街道富華路105號。經(jīng)營范圍：企業(yè)管理咨詢，財務(wù)、稅務(wù)顧問，代理工商登記，代理記賬，銷售計算機軟件。（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后方可開展經(jīng)營活動。）

　　二、機構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　信盈企業(yè)管理顧問有限公司取得代理記賬許可書，編號 DLJZ44078420170005，2018年備案的機構(gòu)人員數(shù)量7人，其中具有中級會計師職稱的1人，初級會計師職稱的2人，所有人員都有會計從業(yè)資格證書。

　　符合中華人民共和國財政部令第80號《代理記賬管理辦法》第四條“（二）、持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員不少于3名；（三）、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格且為專職從業(yè)人員?！钡臈l件。

　　經(jīng)檢查，我們發(fā)現(xiàn)從業(yè)人員李韻婷、呂泠蕙在代理記賬機構(gòu)年度備案表中沒有備案。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　信盈企業(yè)管理顧問有限公司在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內(nèi)容，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對委托方的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行如實反映，編制財務(wù)報表，及時反映會計信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時編制會計報表和財務(wù)報告。能夠根據(jù)中華人民共和國稅收法律、法規(guī)等規(guī)定，依法按時申報、交納各項稅款。

　　我們在信盈企業(yè)管理顧問有限公司的代理記賬業(yè)務(wù)抽查了部分單位進行檢查，我們發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬┪磭栏癜础洞碛涃~管理辦法》中有關(guān)委托合同的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。鶴山市信盈企業(yè)管理顧問有限公司與鶴山市小軍駕校有限公司、鶴山市賢士工藝品有限公司等18間公司發(fā)生代理記賬業(yè)務(wù)，但并未簽訂委托合同。不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機構(gòu)代理記賬，應(yīng)當在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。”的規(guī)定。

　?。ǘ┪磭栏駡?zhí)行與委托方簽訂的《代理記賬合同》。未按《代理記賬合同》規(guī)定收取鶴山市傳晟貨運代理服務(wù)有限公司代理記賬費，按照鶴山市傳晟貨運代理服務(wù)有限公司和鶴山市信盈企業(yè)管理顧問有限公司于2018年1月簽訂的《代理記賬合同》，約定2018年1月至2018年12月代理記賬費為600.00元/月，經(jīng)我們檢查發(fā)現(xiàn)，2018年1月-12月信盈企業(yè)管理顧問有限公司收取鶴山市傳晟貨運代理服務(wù)有限公司的代理記賬費為500.00元/月，與代理記賬合同不符。

　?。ㄈ┐嬖谖醇皶r移交會計資料的情況。我們檢查發(fā)現(xiàn)信盈企業(yè)管理顧問有限公司在2019年8月后才將2018年的會計資料移交給部分委托方。

　　（四）對部分會計憑證審核不夠嚴謹。我們在抽查時發(fā)現(xiàn)鶴山市金標致彈簧制品有限公司：（1）記賬憑證的制單、復(fù)核均為同一人；（2）原始單據(jù)審核不夠嚴謹，增值稅發(fā)票未蓋發(fā)票專用章。抽查鶴山市金碧房地產(chǎn)有限公司的會計資料時發(fā)現(xiàn)其提供的工資表簽收單并沒有簽名，但仍據(jù)以記賬。

　　四、信盈企業(yè)管理顧問有限公司的會計信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查，我們發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　（一）收入核算不規(guī)范。信盈企業(yè)管理顧問有限公司以開票時間作為確認收入實現(xiàn)時點，而非在提供服務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時確認收入。如：信盈企業(yè)管理顧問有限公司在2018年9月開具發(fā)票并確認了對鶴山市偉明投資有限公司2017年1-12月的代理記賬收入。按照《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)會計的確認、計量和報告應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入，無論款項是否收到，都應(yīng)當作為當期的收入。

　?。ǘ┦罩Ч芾聿灰?guī)范，存在由法定代表人代收代支現(xiàn)象。信盈企業(yè)管理顧問有限公司通過法定代表人代收公司收入，未存入單位銀行結(jié)算賬戶，并由法定代表人代支出日常費用等。2018年信盈企業(yè)管理顧問有限公司利用法定代表人個人賬戶代收260,403.53元，代支760,885.28元。

　?。ㄈ┪唇⒔∪膬?nèi)部控制制度，費用支出無審批。費用支出僅憑發(fā)票支出，未見審批手續(xù)。

　?。ㄋ模┎糠謴臉I(yè)人員在代理記賬機構(gòu)年度備案表中沒有備案。信盈企業(yè)管理顧問有限公司的李韻婷、呂泠蕙在代理記賬機構(gòu)年度備案表中并沒有備案，違反了中華人民共和國財政部令第80號《代理記賬管理辦法》第十七條相關(guān)規(guī)定，未向?qū)徟鷻C關(guān)報送專職從業(yè)人員變動情況。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┌凑铡洞碛涃~管理辦法》第十二條的要求，規(guī)范合同管理，嚴格執(zhí)行合同條款。

　?。ǘ┨岣叽碛涃~從業(yè)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，按照《企業(yè)會計準則》、《小企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，從而提高代理記賬客戶的會計信息質(zhì)量。

　?。ㄈτ谛庞髽I(yè)管理顧問有限公司本身，按照《小企業(yè)會計準則》、《代理記賬管理辦法》等法律法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，按權(quán)責發(fā)生制確認收入的實現(xiàn)，規(guī)范公司收支管理，完善內(nèi)部審批制度，并按時向?qū)徟鷻C關(guān)上報專職從業(yè)人員變動情況。

　鶴山市財政局

　　                                       2019年11月7日