中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)鶴山市委員會(huì):
按照《關(guān)于2018年“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理和扶貧等民生領(lǐng)域資金檢查工作實(shí)施方案的通知》(鶴財(cái)監(jiān)〔2018〕7號(hào))文件要求,我局于2018年9月-10月期間,對(duì)你單位進(jìn)行了“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理和扶貧等民生領(lǐng)域資金重點(diǎn)檢查,現(xiàn)將檢查情況反饋如下:
一、單位基本情況
統(tǒng)一社會(huì)信用代碼:13440784007085772D
基本職能:中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)鶴山市委員會(huì)是主管全市共青團(tuán)工作的職能部門。其主要職能:組織青年、引導(dǎo)青年、服務(wù)青年、維護(hù)青少年權(quán)益。
機(jī)構(gòu)性質(zhì):群體團(tuán)體
機(jī)構(gòu)地址:廣東省江門市鶴山市沙坪街道前進(jìn)路18號(hào)
單位負(fù)責(zé)人:劉海波
機(jī)構(gòu)設(shè)置:
(一)本部門預(yù)算為部門預(yù)算為局(委、辦)本級(jí)預(yù)算。
(二)人員構(gòu)成情況:青年團(tuán)鶴山市委員會(huì)編制7人,實(shí)有7人,不占編人員1人,離退休0人。
二、預(yù)算收入的管理情況
(一)2017年公開預(yù)算收入數(shù)為176.49萬元。其中:一般公共預(yù)算撥款143.69萬元,政府性基金預(yù)算撥款32.80萬元。
(二)2017年總收入合計(jì)數(shù)為2,056,130.43元。其中:
1、財(cái)政撥款收入1,639,878.46元,是公開預(yù)算收入合計(jì)數(shù)的92.92%。其中:基本支出撥款1,258,224.21元,項(xiàng)目支出撥款381,654.25元。
2、其他資金收入416,251.97元,其中:項(xiàng)目資金281,902.00元,非項(xiàng)目資金134,349.97元。
項(xiàng)目資金收入合計(jì)281,902.00元,包括收入江門日?qǐng)?bào)轉(zhuǎn)入馬拉松活動(dòng)義工補(bǔ)貼19,550.00元,2016年團(tuán)費(fèi)19,125.00元,江門上級(jí)資金-益苗計(jì)劃工作經(jīng)費(fèi)10,000.00元,江門上級(jí)資金-暖橋?qū)m?xiàng)資金5,500.00元,政法委2017年西江音樂節(jié)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)5,000.00元,總工會(huì)2017年西江音樂節(jié)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)10,000.00元,拓荒者店退回2016年9月重復(fù)支付彩跑活動(dòng)文化衫經(jīng)費(fèi)16,790.00元,收入各小學(xué)購(gòu)書款合計(jì)128,970.00元,活力在基層賽季獎(jiǎng)金3,000.00元,希望家園建設(shè)經(jīng)費(fèi)20,000.00元,鐵夫畫閣活動(dòng)贊助費(fèi)15,000.00元,2017年團(tuán)費(fèi)28,967.00元。
經(jīng)審查,2017年12月團(tuán)市委收入團(tuán)費(fèi)28,967.00元,上繳江門團(tuán)委鶴山團(tuán)費(fèi)24,866.00元,剩余4,101.00元,留存自用(主要用于團(tuán)的活動(dòng),團(tuán)員、團(tuán)干部教育、培訓(xùn)、獎(jiǎng)勵(lì)和訂閱中國(guó)青年報(bào)、中國(guó)青年雜志等團(tuán)的機(jī)關(guān)報(bào)刊等方面)。
團(tuán)市委的團(tuán)費(fèi)賬戶為開戶行廣發(fā)銀行股份有限公司江門鶴山支行,賬戶名中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)鶴山市委員會(huì),賬號(hào)103302505010000729,團(tuán)費(fèi)以團(tuán)市委的名義單獨(dú)設(shè)立銀行賬戶,符合??顚S玫囊?guī)定。
(三)團(tuán)市委會(huì)計(jì)賬面反映沒有處置國(guó)有資產(chǎn)的收益。
三、預(yù)算支出管理情況
團(tuán)市委2017年度總預(yù)算支出數(shù)為176.49萬元,其中:一般公共服務(wù)支出117.52萬元,社會(huì)保障和就業(yè)支出12.70萬元,醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出3.75萬元,住房保障支出9.72萬元,其他支出32.80萬元。賬面實(shí)際發(fā)生總支出數(shù)為2,114,938.17元。
(注:2017年實(shí)際發(fā)生總支出為2,114,938.17元,含增加預(yù)算及調(diào)整預(yù)算。其中:1、財(cái)政撥款支出1,639,878.46元,其中:基本支出1,275,111.55元,項(xiàng)目支出364,766.91元;2、其他資金支出475,059.71元,其中:項(xiàng)目支出269,977.00元,非項(xiàng)目支出205,082.71元。)
團(tuán)市委“三公經(jīng)費(fèi)”的預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行的基本情況如下:
(一)因公出國(guó)(境)費(fèi)用
團(tuán)市委2017年度沒有出國(guó)(境)事項(xiàng)發(fā)生,此項(xiàng)費(fèi)用不存在。
(二)公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)
團(tuán)市委2017年公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)用預(yù)算為4.60萬元,實(shí)際支出金額為45,928.87元,其中汽車維修保養(yǎng)費(fèi)14,552.00元,充值油卡7,200.00元,公車服務(wù)平臺(tái)車輛維修維護(hù)費(fèi)20,000.00元,購(gòu)買保險(xiǎn)3,406.87元,路費(fèi)770.00元。
團(tuán)市委持有車輛1輛,會(huì)計(jì)賬面原值合計(jì)金額為239,600.00元,車牌號(hào)為:粵JY9686,車型:小型普通客車,經(jīng)檢查核實(shí)團(tuán)市委提供的機(jī)動(dòng)車行駛證,上述車輛機(jī)動(dòng)車所有人為:鶴山市青年聯(lián)合會(huì)。根據(jù)2018年8月8日?qǐng)F(tuán)鶴字〔2018〕47號(hào)《關(guān)于車輛粵JY9686處置方式的請(qǐng)示》注明:“因當(dāng)時(shí)團(tuán)市委無公務(wù)用車編制,故機(jī)動(dòng)車所有人為鶴山市青年聯(lián)合會(huì)。”
根據(jù)2018年8月2日鶴財(cái)資函〔2018〕23號(hào)《關(guān)于〈團(tuán)市委車輛粵JY9686的情況說明及轉(zhuǎn)贈(zèng)請(qǐng)示〉的復(fù)函》,車輛粵JY9686(機(jī)動(dòng)車所有人為:鶴山市青年聯(lián)合會(huì))由團(tuán)市委以鶴山市青年聯(lián)合會(huì)名義通過政府采購(gòu)程序辦理采購(gòu),由財(cái)政出資購(gòu)置,屬于黨政機(jī)關(guān)公務(wù)用車車改革范圍的車輛。另外,2018年8月8日《鶴山市人民政府辦公室文件呈批表》注明:同意將鶴山市青年聯(lián)合會(huì)名下的粵JY9686小客車調(diào)配給團(tuán)市委使用。
團(tuán)市委登記“團(tuán)市委車輛使用情況”,分別登記車輛使用日期,車牌號(hào)、出車具體時(shí)間、出車事由、使用人、使用部門和還車時(shí)間。
團(tuán)市委登記了加油卡充值情況臺(tái)賬,加油卡號(hào)為10001144000144622794,團(tuán)市委建立了健全的用油登記制度,可以清晰查詢油卡使用時(shí)間和使用金額以及每月充值情況。
(三)公務(wù)接待費(fèi)
團(tuán)市委2017年公務(wù)接待費(fèi)預(yù)算為1.60萬元,實(shí)際支出金額為15,989.00元。2017年團(tuán)市委公務(wù)接待費(fèi)支出情況如下表所示:
2017年團(tuán)市委公務(wù)接待費(fèi)支出明細(xì)表
月 |
日 |
憑單號(hào) |
摘要 |
金額(單位:元) |
3 |
15 |
04 |
接待費(fèi) |
1,218.00 |
4 |
24 |
07 |
接待費(fèi) |
1,683.00 |
5 |
10 |
11 |
志愿服務(wù)活動(dòng)和平安義會(huì)議工作餐費(fèi) |
970.00 |
6 |
21 |
10 |
接待費(fèi) |
626.00 |
8 |
3 |
05 |
蓬江區(qū)調(diào)研餐費(fèi)和鎮(zhèn)街村(社區(qū))團(tuán)組織換屆餐費(fèi) |
1,571.00 |
10 |
1 |
12 |
接待江門市義工聯(lián)餐費(fèi) |
571.00 |
11 |
1 |
12 |
“詠春文化節(jié)”鶴山公園晚會(huì)任務(wù)安排現(xiàn)場(chǎng)會(huì)接待費(fèi) |
1,098.00 |
11 |
1 |
12 |
11月14日下午紀(jì)元中學(xué)《生命鑄忠誠(chéng)》劉玉平講師住宿費(fèi) |
325.00 |
11 |
1 |
12 |
團(tuán)務(wù)宣傳工作會(huì)議接待餐費(fèi) |
777.00 |
12 |
1 |
16 |
學(xué)習(xí)黨的十九大精神宣講會(huì)議接待費(fèi) |
2,050.00 |
12 |
1 |
16 |
支持江港青年愛心助學(xué)活動(dòng)餐費(fèi) |
3,600.00 |
12 |
1 |
16 |
支持沙坪街道新升社區(qū)接待義工骨干餐費(fèi) |
1,500.00 |
|
|
|
本年累計(jì) |
15,989.00 |
經(jīng)審核,上述接待費(fèi)支出符合《廣東省黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》(粵辦發(fā)〔2014〕12號(hào))第七條“ 接待單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的接待范圍,嚴(yán)格接待審批控制,對(duì)能夠合并的公務(wù)接待統(tǒng)籌安排。無公函的公務(wù)活動(dòng)和來訪人員一律不予接待。公務(wù)活動(dòng)結(jié)束后,接待單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫接待清單,并由相關(guān)負(fù)責(zé)人審簽。接待清單包括接待對(duì)象的單位、姓名、職務(wù)和公務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目、時(shí)間、場(chǎng)所、費(fèi)用等內(nèi)容。”、第十四條“接待費(fèi)報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)票據(jù)、派出單位公函或者相關(guān)審批件和接待清單?!钡囊?guī)定。
(四)會(huì)議費(fèi)
團(tuán)市委2017年度沒有發(fā)生會(huì)議費(fèi)。
(五)培訓(xùn)費(fèi)
團(tuán)市委2017年培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算金額為0元,實(shí)際支出數(shù)為0元,賬上反映的培訓(xùn)費(fèi)支出為2.95萬元,主要用于基層團(tuán)干部和團(tuán)員的培訓(xùn)支出,其中全省團(tuán)干主體培訓(xùn)班(井岡山)差旅費(fèi)2,610.00元,第七至十期團(tuán)干培訓(xùn)講師費(fèi)9,500.00元,江門市少先隊(duì)輔導(dǎo)員骨干培訓(xùn)班來回交通費(fèi)1,420.00元,2017年鶴山市青年團(tuán)干基層建設(shè)活動(dòng)策劃費(fèi)(團(tuán)鶴字〔2017〕40號(hào))13,970.00元,租用黨校培訓(xùn)場(chǎng)地費(fèi)2,000.00元。經(jīng)審查,我們未見調(diào)整預(yù)算的相關(guān)文件。
(六)公務(wù)卡的設(shè)置與使用。
經(jīng)檢查,團(tuán)市委設(shè)置公務(wù)卡3張,分別是
使用人:張倚渟
使用人:何翠英
使用人:劉正才
經(jīng)抽查團(tuán)市委相關(guān)會(huì)計(jì)憑證,持卡人辦理公務(wù)卡消費(fèi)支出報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)有填制報(bào)銷單,并附有發(fā)票等有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證及公務(wù)卡消費(fèi)憑證,執(zhí)行報(bào)銷程序。
四、資產(chǎn)管理情況
團(tuán)市委2017年固定資產(chǎn)期初余額為298,570.00元,本年增加固定資產(chǎn)5,094.00元,本年減少固定資產(chǎn)0.00元,期末余額為303,664.00元。
其中:通用設(shè)備300,264.00元(其中:通用設(shè)備包括計(jì)算機(jī)設(shè)備及軟件26,245.00元,辦公設(shè)備25,940.00元,車輛239,600.00元,機(jī)械設(shè)備5,780.00元,通信設(shè)備2,699.00元);專用設(shè)備150.00元;家具、用具、裝具及動(dòng)植物3,250.00元。
經(jīng)審計(jì),團(tuán)市委未及時(shí)登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬,2017年購(gòu)入的固定資產(chǎn)并沒有登記在固定資產(chǎn)臺(tái)賬中。以上行為不符合《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》(財(cái)辦〔2006〕52號(hào))第二十八條“行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查,要做到賬賬、賬實(shí)相符,不重不漏,查清資產(chǎn)來源、去向和管理情況,找出管理中存在的問題,完善制度、堵塞管理漏洞。”團(tuán)市委應(yīng)及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)工作,并將固定資產(chǎn)情況全面地反映在固定資產(chǎn)臺(tái)賬中。
團(tuán)市委2017年度會(huì)計(jì)賬面沒有計(jì)提折舊。但2018年6月報(bào)送的《2017年度中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)鶴山市委員會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告》中表4“凈資產(chǎn)差異表”顯示,固定資產(chǎn)補(bǔ)提累計(jì)折舊219,408.61元。在新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定下,固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提累計(jì)折舊,自2014年1月1日起,行政單位應(yīng)該嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表,補(bǔ)計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)及時(shí)反映在固定資產(chǎn)臺(tái)賬中。
上述做法不符合《行政單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)庫(kù)〔2013〕218號(hào))第十二條“行政單位應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠?!钡囊?guī)定。
經(jīng)檢查,團(tuán)市委2017年度沒有處置固定資產(chǎn)。也未按規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)。
五、設(shè)立“小金庫(kù)”情況
我們以查看會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)賬簿為主要手段,對(duì)2017年團(tuán)市委的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審查,并對(duì)單位主要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行詢問。工作小組未發(fā)現(xiàn)團(tuán)市委違規(guī)違紀(jì)設(shè)立“小金庫(kù)”的行為發(fā)生。
六、扶貧等民生領(lǐng)域資金檢查情況
經(jīng)檢查,團(tuán)市委沒有涉及扶貧等民生領(lǐng)域資金。
七、部門預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行的基本情況
根據(jù)團(tuán)市委提供的《2017年共青團(tuán)鶴山市委員會(huì)部門預(yù)算表》,并核對(duì)團(tuán)市委2017年度的相關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)資料,團(tuán)市委2017年度部門預(yù)算執(zhí)行情況如下表所示:
團(tuán)市委2017年度預(yù)算與賬面實(shí)際列支數(shù)對(duì)比表
單位:元
項(xiàng)目 |
預(yù)算數(shù) |
實(shí)際列支數(shù) |
差額 |
|
一、工資福利支出 |
901,441.00 |
851,239.59 |
50,201.41 |
|
二、商品和服務(wù)支出 |
170,000.00 |
186,185.21 |
-16,185.21 |
|
三、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 |
205,445.00 |
234,191.75 |
-28,746.75 |
|
四、專項(xiàng)支出 |
488,000.00 |
364,766.91 |
123,233.09 |
|
五、其他資本性支出 |
0.00 |
3,495.00 |
-3,495.00 |
|
合計(jì) |
1,764,886.00 |
1,639,878.46 |
125,007.54 |
如上表所述,團(tuán)市委2017年度總預(yù)算支出1,764,886.00元,賬面實(shí)際列支財(cái)政撥款支出數(shù)1,639,878.46元,節(jié)約125,007.54元。建議團(tuán)市委建立健全的單位預(yù)算管理體制,強(qiáng)化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能,維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性,保證資金的合理使用和正常運(yùn)行,促進(jìn)單位各項(xiàng)事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,使單位的預(yù)算編制走向科學(xué)化、規(guī)范化、法制化。
八、檢查發(fā)現(xiàn)的其他情況
(一)設(shè)置現(xiàn)金日記賬不規(guī)范。
我們于2018年10月17日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),盤點(diǎn)現(xiàn)金余額為0.00元。團(tuán)市委提供的出納現(xiàn)金日記賬,只登記到2018年8月,9月至10月尚未進(jìn)行登記。按照《行政單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù),現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符。
經(jīng)對(duì)單位主要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行詢問,團(tuán)市委現(xiàn)金支出的程序是先用公務(wù)卡支出或者個(gè)人墊支,拿到報(bào)銷單據(jù)再?gòu)你y行提取現(xiàn)金報(bào)銷,不存在現(xiàn)金結(jié)余情況。
以上行為不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十條第七款規(guī)定“……現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額?!?/p>
出納員應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)?,F(xiàn)金管理要做到日清月結(jié),賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對(duì),發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)查對(duì);銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單也要及時(shí)核對(duì),如有不符,應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。單位上級(jí)部門主管要加強(qiáng)內(nèi)控管理,層層把關(guān)。
(二)銀行存款日記賬登記不完整。
團(tuán)市委截止2017年12月31日銀行存款余額為488,422.99元,包含了5個(gè)銀行賬戶,與銀行對(duì)賬單相符。但銀行存款日記賬只登記4個(gè)銀行賬戶,故銀行存款日記賬的余額與會(huì)計(jì)賬面不一致。銀行存款日記賬已登記的賬戶分別是(1)廣發(fā)銀行,開戶名:中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)鶴山市委員會(huì),賬號(hào):103302516010000377,年末余額96,854.97元。(2)廣發(fā)銀行,開戶名:中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)鶴山市委員會(huì),賬號(hào):103302505010000729,年末余額9,276.65元。(3)廣發(fā)銀行,開戶名:共青團(tuán)鶴山市委員會(huì)工會(huì),賬號(hào):9550880200846800133,年末余額280.39元。(4)廣發(fā)銀行,零余額賬戶開戶名:中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)鶴山市委員會(huì),賬號(hào):103302505010000588,年末余額0元。沒有登記的賬戶為:中國(guó)工商銀行住房公積金(2012003000187)。
上述行為不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第一章第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,并保證其真實(shí)、完整?!钡囊?guī)定。
按照《行政單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,行政單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。月度終了,行政單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理,按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。
(三)部分憑證證據(jù)不充分。如:2017年4月26號(hào)憑證,購(gòu)入固定資產(chǎn)1,599.00元,沒有任何附件。團(tuán)市委沒有提供有效的采購(gòu)申報(bào)資料,也沒有發(fā)票和收據(jù)證明。
(四)會(huì)計(jì)處理不規(guī)范問題
1、大部分會(huì)計(jì)憑證沒有反映二級(jí)以下明細(xì)科目,如:2017年6月7號(hào)憑證,沒有設(shè)置二級(jí)明細(xì)。工作組對(duì)會(huì)計(jì)憑證下的票據(jù)支出的真實(shí)性難以追溯核實(shí)。
2、部分憑證附件沒有附在相應(yīng)的憑證后面,如:《廣東省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)》“會(huì)議場(chǎng)地費(fèi)”,開具日期2017年4月18日,票據(jù)號(hào)AZ07237852,該原始票據(jù)沒有附在相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證后面,而是直接放在憑證簿的第一頁(yè),而相關(guān)會(huì)計(jì)憑證則在憑證簿的中間,票據(jù)存放混亂。
3、憑證原始資料不齊全,例如2017年12月1日15號(hào)憑證,摘要“12月補(bǔ)貼和后勤臨工工資”,金額為22,131.01元,憑證后面只附了“財(cái)政資金授權(quán)支付憑證”和銀行客戶回單,沒有具體的人員工資明細(xì)和工資簽收單,無法確認(rèn)工資如何發(fā)放,工資發(fā)放是否落實(shí)到位。
以上做法不符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào))第十二條“單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括:(七)單據(jù)控制。......在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的表單和票據(jù),要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)”的規(guī)定。
(五)根據(jù)團(tuán)市委提供的2017年收入支出表數(shù)據(jù)顯示,2017年收支差額為-58,807.74元,其中其他資金收支差額為-58,807.74元。
根據(jù)團(tuán)市委提供的2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)顯示,2017年“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”年初余額為175,219.75元,本年期末余額為106,412.01元,資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)為-68,807.74元。而團(tuán)市委提供的收入支出表,“本期收支差額”為-58,807.74元,針對(duì)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表與收入支出表之間差額為10,000.00元。
經(jīng)審查明細(xì)賬,原因是2017年1月31日有一筆調(diào)賬,減少“其他收入-項(xiàng)目資金”貸方金額10,000.00元,增加“其他收入-非項(xiàng)目資金”貸方金額10,000.00元。但統(tǒng)計(jì)收入支出表“其他收入-項(xiàng)目資金”項(xiàng)目時(shí),也把10,000.00元包含在內(nèi)。但是查詢會(huì)計(jì)憑證,該筆調(diào)賬并沒有制作會(huì)計(jì)憑證,明細(xì)賬的摘要中也沒有說明因什么原因調(diào)賬,無法確認(rèn)報(bào)表是否真實(shí)可靠。
以上行為不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》第二章第十一條“政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。”的規(guī)定。
九、審計(jì)建議
針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的存在問題,對(duì)團(tuán)市委提出以下審計(jì)建議:
(一)建立健全單位預(yù)算管理制度,統(tǒng)籌做好單位預(yù)算編制工作,合理安排預(yù)算支出。
(二)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理,按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,嚴(yán)格進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn),加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)檔案管理工作,建立和完善會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等管理制度。
(三)加強(qiáng)貨幣資金管理制度。按《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
按照《行政單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù),現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符。
按照《行政單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額?!般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。
(四)團(tuán)市委應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定,建立健全單位內(nèi)部控制制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行,定期或不定期對(duì)單位庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。
鶴山市財(cái)政局
2019年1月11日