鶴山市鶴海企業(yè)財務服務有限公司：

　　為切實履行《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)賦予財政部門的會計監(jiān)督職責，我局于2024年8月對鶴山市鶴海企業(yè)財務服務有限公司代理記賬業(yè)務進行了重點檢查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市鶴海企業(yè)財務服務有限公司（以下簡稱鶴海企業(yè)財務服務公司）成立于2019年5月22日，注冊資本為人民幣3.00萬元整，法定代表人是孫東偉，統(tǒng)一社會信用代碼為91440784MA539WGD34，地址：鶴山市沙坪新村73號103房（住改商）。經(jīng)營范圍：會計、審計及稅務服務，商務代理代辦服務。（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后方可開展經(jīng)營活動）

　　二、機構(gòu)設立及備案情況

　　鶴山市鶴海企業(yè)財務服務有限公司2019年7月12日取得代理記賬許可證書，編號：DLJZ44078420190002，2023年向財政局備案的業(yè)務負責人為孫東偉，具有中級會計師職稱，其他專職從業(yè)人員3人。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　鶴海企業(yè)財務服務公司在代理記賬業(yè)務上基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內(nèi)容，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務。按規(guī)定對委托方的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理，編制財務報表，及時反映會計信息。每月賬務處理完畢，按時編制會計報表和財務報告。能夠根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，依法按時申報、繳納各項稅款。

　　在鶴海企業(yè)財務服務公司的代理記賬業(yè)務中抽查了部分單位進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　（一）記賬憑證不符合《會計基礎工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。在抽查時發(fā)現(xiàn)：某公司的記賬憑證存在審核流程不全，未記載所附原始憑證張數(shù)，會計主管、記賬、審核、出納、制單均未在相應的記賬憑證簽名或蓋章的情況，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第一點“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。

　?。ǘ┯涃~人員未知悉委托人（生產(chǎn)企業(yè)）的生產(chǎn)流程。在抽查時發(fā)現(xiàn)：鶴海企業(yè)財務服務公司的記賬人員未知悉委托人（生產(chǎn)企業(yè)）的生產(chǎn)流程，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第二十二條“會計人員應當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務”的相關(guān)規(guī)定。

　?。ㄈ┚幹频呢攧諘媹蟾嬉夭积R。在抽查時發(fā)現(xiàn)：鶴海企業(yè)財務服務公司為委托人編制的財務會計報告，未經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人負責人簽名并蓋章，不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供”的相關(guān)要求。

　?。ㄋ模嫅{證的憑證封面沒有相應人員的簽名或者蓋章。在抽查時發(fā)現(xiàn)：鶴海企業(yè)財務服務公司為委托人裝訂成冊的會計憑證封面沒有裝訂人、會計主管簽名或蓋章，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第五十五條第三點“記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。

　　四、鶴海企業(yè)財務服務公司的會計信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬┯涃~憑證不符合《會計基礎工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。

　　（二）部分自制原始憑證不符合《會計基礎工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定。

　?。ㄈ┚幹频呢攧諘媹蟾嬉夭积R。

　?。ㄋ模┐嬖谖窗凑铡缎∑髽I(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)定確認收入的情況。

　?。ㄎ澹┈F(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象。

　　（六）未建立健全的內(nèi)部控制制度，費用支出未經(jīng)審批。費用支出僅憑內(nèi)部通知單和發(fā)票支出，未實行審批等監(jiān)督手續(xù)。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┻M行代理記賬時，建議按《會計基礎工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求，為委托人審核原始憑證的完整性，填制信息完備的記賬憑證，熟悉委托人生產(chǎn)流程、經(jīng)營情況，嚴格按照與委托人簽訂合同規(guī)定履行相關(guān)義務，對外提供符合相關(guān)規(guī)定的財務會計報告，按規(guī)范裝訂、整理會計檔案。

　?。ǘτ邡Q海企業(yè)財務服務公司自身財務管理、會計核算方面，按照《會計基礎工作規(guī)范》《小企業(yè)會計準則》《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，按權(quán)責發(fā)生制確認收入的實現(xiàn)，杜絕“坐支”現(xiàn)象的發(fā)生，完善內(nèi)部審批制度。

鶴山市財政局

2024年11月7日